Решение по делу № 2а-5197/2021 от 12.05.2021

Дело № 2а-5197/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года                                                                                    г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми

под председательством судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Неверной С. В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Неверной С.В. о взыскании задолженности, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В адрес Неверной С.В. направлены налоговые уведомления № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 01.12.2016, № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 01.12.2017, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 03.12.2018, № об уплате транспортного налога за 2014 год и за 2015 год, в связи с перерасчетом на общую сумму <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2014-2015 года, транспортного налога за 2015-2017 года исполнена частично и несвоевременно. Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, должнику направлены требования № со сроком уплаты до 25.12.2018, № со сроком уплаты не позднее 11.03.2019, № со сроком уплаты не позднее 27.08.2019. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-655/1-2020 от 16.01.2020 о взыскании с должника в пользу инспекции задолженности. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа. 22.12.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Неверной С.В. задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2015-2017 годы в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2015-2017 годы в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> руб., а также издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела установлено, что Неверной С.В. в 2014-2017 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство, имущество в виде квартиры, земельного участка, в связи с чем, она несет обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 01.12.2016, № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 01.12.2017, № об уплате транспортного налога за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. и транспортного налога за 2015 год с учетом перерасчета в размере <данные изъяты> руб., в срок до 10.04.2018, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 03.12.2018 (л.д. 14, 16, 18, 20).

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 13.09.2018 по административному делу № 2а-3996/2018 с Неверной С.В. в пользу ИФНС по Свердловскому району г. Перми взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за период со 02.12.2016 по 17.12.2016 в сумме 01,26 руб.

Решением Свердловского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-4716/2019 с Неверной С.В. в пользу ИФНС по Свердловскому району г. Перми взыскана в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 55, недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., а также пени.

Административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год в период со 02.07.2020 по 08.07.2020 в сумме <данные изъяты> руб., (остаток недоимки составляет <данные изъяты> руб.), транспортного налога за 2015 в полном объеме 15.09.2017 в сумме <данные изъяты> руб., и 02.07.2020 в сумме <данные изъяты> руб., т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д.38-45).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период с 2015-2017 не исполнена.

Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период 2015-2017 не исполнена в установленный законодательством срок.

Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019), за 2015 год в размере 205,84 руб. (за период с 28.04.2018 по 20.11.2018), за 2015 год – <данные изъяты> руб. (за период с 28.04.2018 по 20.11.2018), за 2015 год – <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019), по налогу за имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 13.12.2016 по 02.11.2018), за 2015 год – <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019), за 2016 год – <данные изъяты> руб. (за период с 20.02.2018 по 20.11.2018), за 2017 год – <данные изъяты> руб. (за период с 04.12.2018 по 29.01.2019), за 2016 год – <данные изъяты> руб. (за период с 17.12.2018 по 25.06.2019), за 2017 год – <данные изъяты> руб. (за период с 30.01.2019 по 25.06.2019), по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов по налогу за 2015 год – <данные изъяты> руб. (за период с 10.09.2018 по 20.11.2018), за 2016 год – <данные изъяты> руб. (за период с 10.09.2018 по 20.11.2018), за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019), за 2016 год – <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019), за 2017 год – <данные изъяты> руб. (за период с 04.12.2018 по 29.01.2019), за 2017 год – <данные изъяты> руб. (за период с 30.01.2018 по 26.06.2019), по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 13.12.2016 по 20.11.2018), за 2015 год – <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019), за 2016 год – <данные изъяты> руб. (за период с 20.02.2018 по 20.11.2018), за 2016 год – <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019), за 2017 год – <данные изъяты> руб. (за период с 04.12.2018 по 29.01.2019), за 2017 год – <данные изъяты> руб. (за период с 21.11.2018 по 25.06.2019) (расчет пени на л.д. 25-28,31,34-37).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до 25.12.2018, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до 11.03.2019, № по состоянию на 26.06.2019 об уплате пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до 27.08.2019 (л.д. 22, 29, 32).

        Требования направлены должнику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23, 24, 30, 33).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела усматривается, что обращение налогового органа с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по установленным в требованиях сроках (до 25.12.2018, 11.03.2019, 27.08.2019) уплаты недоимки и пени в порядке судебного производства последовало 16.01.2020, то есть в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по Свердловскому району г. Перми мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-655/1-2020 о взыскании с Неверной С.В. недоимки по налогам, пени в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи от 22.12.2020 судебный приказ по заявлению Неверной С.В. отменен.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 12.05.2021, после вынесения определения об отмене судебного приказа (22.12.2020), т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая, что Неверной С. В. не оспорена сумма недоимки и пени, при этом, недоимки взысканы решениями суда, доказательства уплаты взыскиваемых сумм в полном объеме на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с пунктом 6 статьи 106 КАС РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным ответчиком представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика Неверной С.В. на сумму <данные изъяты> руб., что подтверждает факт несения почтовых расходов на заявленную сумму (л.д.48).

Следовательно, с Неверной С.В. в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Неверной С. В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 3 095,79 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2015-2017 года в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2015-2017 годы в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> руб., а также почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с Неверной С. В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья                                                                 С.С.Лучникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ