Решение по делу № 2а-136/2020 от 03.02.2020

Дело № 2а-136/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов          19 марта 2020 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Ковалеву Алексею Вячеславовичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России № 7) обратилась в суд с административным иском к Ковалеву А.В. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2014-2015, 2017 годах находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки ЛАДА 212140, государственный регистрационный знак <номер>, легковой автомобиль Шевроле Нива, государственный регистрационный знак <номер>, моторная лодка, государственный номер Р21-51СМ, легковой автомобиль ВАЗ 21310 LADA 4х4, государственный регистрационный знак <номер> легковой автомобиль МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.6, государственный регистрационный знак <номер>, легковой автомобиль LADA 219210 KALINA, государственный регистрационный знак <номер>. Кроме того, Ковалев А.В. обязан уплачивать земельный налог, поскольку в его собственности в 2014-2015 годах находился земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный в <адрес>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления: №237404 от 10.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 276,67 руб. и земельного налога за 2014 год в размере 67,84 руб.; № 81406128 от 29.07.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3202,00 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 68,00 руб.; № 124753 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2925,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. В соответствии со ст. 75 НК РФ Ковалеву А.В. начислены пени: по транспортному налогу за 2014 год в размере 2,67 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 11,62 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 49,06 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 1,65 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 44,27 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 169681 от 05.11.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 276,67 руб. и пени в размере 2,67 руб., земельного налога за 2014 год в размере 67,84 руб. и пени в размере 11,62 руб.; №1514 от 13.02.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2016,00 руб. и пени в размере 49,06 руб., земельного налога за 2015 год в размере 68,00 руб. и пени в размере 1,65 руб.; № 886 от 01.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2925,00 руб. и пени в размере 44,27 руб. До настоящего времени суммы налогов административным ответчиком в бюджет не уплачены. Административный истец указывает, что им пропущен срок для обращения за взысканием с Ковалева А.В. задолженности по налогам за 2014-2015, 2017 годы, однако, данный срок пропущен по техническим причинам в связи с большим объемом работы. В связи с изложенным ИФНС России № 7 просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с Ковалева А.В. задолженности по налогам за 2014-2017 годы; взыскать с Ковалева А.В. задолженность: по транспортному налогу в размере 5217,67 руб. и пени в размере 96,00 руб.; по земельному налогу в размере 135,84 руб. и пени в размере 13,27 руб., а всего 5462,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик Ковалев А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, судом явка сторон обязательной не признавалась.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 360, 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьями 363, 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), транспортный налог, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Ковалев А.В. в 2014-2015 годах являлся плательщиком земельного налога, так как являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного в <адрес> (л.д.24,35-39).

Кроме того, Ковалев А.В. обязан уплачивать транспортный налог, поскольку в его собственности в 2014 – 2015, 2017 годах находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки ЛАДА 212140, государственный регистрационный знак <номер>, легковой автомобиль Шевроле Нива, государственный регистрационный знак <номер>, моторная лодка, государственный номер Р21-51СМ, легковой автомобиль ВАЗ 21310 LADA 4х4, государственный регистрационный знак <номер>, легковой автомобиль МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.6, государственный регистрационный знак <номер>, легковой автомобиль LADA 219210 KALINA, государственный регистрационный знак <номер> (л.д.22).

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в том числе: № 237404 от 10.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 276,67 руб. и земельного налога за 2014 год в размере 67,84 руб.; № 144884004 от 12.10.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2016,00 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 68,00 руб.; № 124753 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2925,00 руб. (л.д. 18-19).

Однако, в установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования, в том числе: № 168681 по состоянию на 05.11.2015 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 276,00 руб. и пени в размере 2,67 руб., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 67,84 руб. и пени в размере 11,62 руб.; № 1514 по состоянию на 13.02.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2016,00 руб. и пени в размере 49,06 руб., недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 68,00 руб. и пени в размере 1,65 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 24.03.2017; № 886 по состоянию на 01.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2925,00 руб. и пени в размере 44,27 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 13.03.2019 (л.д.15-17).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ИФНС России № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Ковалева А.В. задолженности по налогам к мировому судье не обращалась.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных по делу обстоятельств и в силу требований ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения ИФНС России № 7 в суд с административным иском к Ковалеву А.В. о взыскании задолженности по налогам за 2014-2017 годы истекал 13.09.2019.

Однако, ИФНС России № 7 обратилась в Демидовский районный суд Смоленской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени только 03.02.2020 (заявление подано нарочно) (л.д.8).

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением о взыскании с Ковалева А.В. задолженности по налогам, за пределами срока подачи административного искового заявления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Названная административным истцом причина пропуска срока (большой объем документооборота) не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Учитывая изложенное, ходатайство ИФНС России № 7 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с Ковалева А.В. задолженности по налогам, удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Ковалеву Алексею Вячеславовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5217 руб. 67 коп. и пени в размере 96 руб. 00 коп., задолженности по земельному налогу в размере 135 руб. 84 коп. и пени в размере 13 руб. 27 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

    Судья                                    А.Н. Цветков