Решение по делу № 2а-132/2019 от 07.11.2018

2а -132/2019 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 01 февраля 2019года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

судьи Стародумовой С.А.,

при секретаре Кокориной И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к Карпову С.А. о взыскании задолженности по налогу за счет имущества,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к Карпову С.А. о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование указала, что 14.05.2018 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ от 28.04.2018 № 2а-1565/2018 о взыскании с Карпова С.А. задолженности по транспортному налогу и пени. Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы автотранспортные средства: <данные изъяты>. В соответствии со ст. 357 главы 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года N 114-30 административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 2.3 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1800 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 49031010 от 09.09.2017. Транспортный налог за 2016 год административным ответчиком до настоящего момента не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздний срок по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пени в общей сумме 1687,05 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 05 руб. 44 коп.за недоимку за 2016 год. По требованию от 02.10.2017 № 43059: с 01.12.2015 по 01.10.2017 в сумме 213,96 руб. на недоимку за 2014 год, с 02.12.2016 по 01.10.2017 в сумме 213,96 руб. на недоимку за 2015 год, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 16,15 руб. на недоимку за 2012 год по первому сроку уплаты, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 16,15 руб. на недоимку за 2012год по второму сроку уплаты, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 18,35 руб. на недоимку за 2013 год по первому сроку платы, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 18,35 руб. на недоимку за 2013 год по второму сроку уплаты. По требованию от 22.03.2017 № 22627: с 02.12.2016 по 21.03.2017 в сумме 52,80 руб. на недоимку за 2015 год, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 591,51 руб. на недоимку за 2014 год, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 107,43 руб. на недоимку за 2012 год по первому сроку уплаты, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 107,43 руб. на недоимку за 2012год по второму сроку уплаты, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 122,08 руб. на недоимку за 2013 год по первому сроку уплаты, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 122,08 руб. на недоимку за 2013 год по второму сроку уплаты, с 01.10.2015 по 30.11.2015 в сумме 81,36 руб. на недоимку за 2014 год. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество по адресу: <данные изъяты>. В связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается главой 32 НК РФ. В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 361 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015. Налог за 2014 год до настоящего времени не оплачен, вынесен судебный приказ от 27.07.2016 № 61/2а-1305/2016. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в сумме 85,44 руб. за период: по требованию от 02.10.2017 № 43509 за период с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 21,42 руб. на недоимку за 2014 год; по требованию от 22.03.2017 № 22627 за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 59,23 руб. на недоимку за 2014 год; с 02.10.2015 по 30.11.2015 в сумме 04,79 руб. на недоимку за 2014 год.Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Кирову из Управления Росреестра по Кировской области на имя административного ответчика был зарегистрирован земельный участок по адресу: <данные изъяты>. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог за 2014 год в сумме 4060 руб. со сроком уплаты 01.10.2015, уплачено 07.03.2018 по судебному приказу от 21.06.2016 № 61/2а-1023/2016; за 2015 год в сумме 1624 руб. со сроком уплаты 01.12.2016, взыскан по судебному приказу от 18.08.2017 № 61/2а-1817/2017.В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налогу в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 500,50 руб. по требованию от 02.10.2017 № 43509 за период с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 241,30 руб. на недоимку за 2014 год; с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 96,53 руб. на недоимку за 2015 год;по требованию от 22.03.2017 № 22627 с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 138,85 руб. на недоимку за 2014 год, с 02.12.2016 по 21.03.2017 в сумме 23,82 руб. на недоимку за 2015 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от 22.03.2017 № 22627, от 02.10.2017 № 43509, от 13.12.2017 № 59444 заказной почтой. Требования до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 4072 руб. 99 коп., в том числе, транспортный налог за 2016 года 1800 руб., пени по транспортному налогу 1687 руб. 05 коп., пени по налогу на имущество – 85 руб. 44 коп., пени поземельному налогу 500 руб. 50 коп.

Административный истец ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Карпов С.А. в судебное заседание не явился, извещен, что подтверждается уведомлением, возражений по иску не представил.

Суд, изучив судебные приказы № 61/2а-1817/2017, № 2а-1023/2016, № 61/2а-1305/2016, №61/2-1175/2015, № 61/2а-1565/2018, письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 1 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и настоящим Законом, вводится в действие настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Кировской области.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя ТС в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки установлены в ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области», в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ), налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и в срок, установленные статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» Карпов С.А. является плательщиком транспортного налога, имел в собственности автомобиль ПЕЖО 308, государский регистрационный знак <данные изъяты>, зарегистрирован за ним 09.08.2013, снят с регистрации 21.06.2016.

Карпову С.А. начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1800 руб. за 6 мес.

14.10.2017 в адрес Карпова С.А. посредством сервиса «личный кабинет» направлено налоговое уведомление № 49031010 от 09.09.2017 об уплате транспортного налога 1800 руб. в срок до 01.12.2017, которое не исполнено.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременность уплаты налога административному ответчику была начислена пеня и в адрес Карпова С.А. направлено требование № 59444 от 13.12.2017 об уплате транспортного налога и пени в срок до 16.01.2018, требование № 43509 от 02.10.2017 об уплате пени в срок до 17.11.2017, требование № 22627 от 22.03.2017 об уплате пени в срок до 18.05.2017, которые не исполнены (л.д.6, 11, 15).

Согласно расчету Карпову С.А. начислены пени в общей сумме 1 687 руб. 05 коп.за периоды:

с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 05 руб. 44 коп.за недоимку за 2016 год. По требованию от 02.10.2017 № 43059 со сроком уплаты до 17.11.2017: с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 213,96 руб. на недоимку за 2014 год, с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 213,96 руб. на недоимку за 2015 год, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 16,15 руб. на недоимку за 2012 год по первому сроку уплаты, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 16,15 руб. на недоимку за 2012 год по второму сроку уплаты, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 18,35 руб. на недоимку за 2013 год по первому сроку платы, с 01.12.2015 по 01.06.2017 в сумме 18,35 руб. на недоимку за 2013 год по второму сроку уплаты(л.д. 11). По требованию от 22.03.2017 № 22627 со сроком уплаты до 18 мая 2017 года: с 02.12.2016 по 21.03.2017 в сумме 52,80 руб. на недоимку за 2015 год, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 591,51 руб. на недоимку за 2014 год, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 107,43 руб. на недоимку за 2012 год по первому сроку уплаты, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 107,43 руб. на недоимку за 2012 год по второму сроку уплаты, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 122,08 руб. на недоимку за 2013 год по первому сроку уплаты, с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 122,08 руб. на недоимку за 2013 год по второму сроку уплаты, с 01.10.2015 по 30.11.2015 в сумме 81,36 руб. на недоимку за 2014 год (л.д.6).

Недоимка за 2012-2015 взыскана на основании судебных приказов, что подтверждается материалами дела( за 2012-2013 год – судебный приказ №2-1175/2015, за 2014 год- судебный приказ 61/2а-1305/2016, за 2015 год – судебный приказ – 61/2а-1817/2017).

Таким образом, задолженность административного истца по транспортному налогу за 2016 год составляет 1 800 руб., пени 1 687 руб. 05 коп. Расчет судом проверен и признан арифметически правильным.

Установлено, что административный ответчик являлся собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «О налоге на имущество» № 2003-1 от 09.12.1991 (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ) (утратил силу 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается главой 32 НК РФ.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст.5 вышеназванного Закона (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 год – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии со ст. 3 закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 361 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015.

За несвоевременность уплаты налога на имущество административному ответчику была начислена пеня и в адрес Карпова С.А. направлено требование № 43509 от 02.10.2017 об уплате налога на имущество и пени в срок до 17.11.2017, требование № 22627 от 22.03.2017 об уплате налога на имущество и пени в срок до 18.05.2017, которые не исполнены.

В связи с неуплатой налога мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района города Кирова 27.07.2016 вынесен судебный приказ (61/2а-1305/2016) о взыскании налога на имущество и пени за 2014 год., и судебный приказ от 18.08.2017 года 61/2а-1817/2017 за 2015 год.

Согласно расчету Карпову С.А. начислены пени в общей сумме 85 руб. 44 коп., по требованию от 02.10.2017 № 43509 за период с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 21,42 руб. на недоимку за 2014 год; по требованию от 22.03.2017 № 22627 за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 59,23 руб. на недоимку за 2014 год; с 02.10.2015 по 30.11.2015 в сумме 04,79 руб. на недоимку за 2014 год.

В силу ст. 388 НК РФ Карпов С.А. является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, который являются объектами налогообложения, расположенный по адресу: <данные изъяты>.(с 24.03.2014 по 08.05.2015).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с статьей 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 названной статьи. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 4060 руб., за 2015 год в сумме 1624 руб. 14.10.2017 в адрес Карпова С.А. посредством сервиса «личный кабинет» направлено налоговое уведомление № 49031010 от 09.09.2017 об уплате транспортного налога 1800 руб. в срок до 01.12.2017, которое не исполнено.В адрес Карпова С.А. направлено налоговое уведомление № 69508931 от 06.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1 624 руб. в срок до 01.12.2016, которое не исполнено.

Земельный налог за 2014 год был уплачен 07.03.2018 по судебному приказу от 21.06.2016 № 61/2а-1023/2016, за 2-15 год взыскан судебным приказом от 10.08.2017 №61/2а-1817/2017.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от 22.03.2017 № 22627, от 02.10.2017 № 43509, от 13.12.2017 № 59444 заказной почтой. На основании судебного приказа от 18.08.2017 № 61/2а-1817/2017 был взыскан налог за 2015 год в сумме 1624 руб. и пени. Требования до настоящего времени не исполнено.

Согласно представленному расчета задолженность административного ответчика по пени составляет в сумме 500,50 руб. по требованию от 02.10.2017 № 43509 за период с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 241,30 руб. на недоимку за 2014 год; с 22.03.2017 по 01.10.2017 в сумме 96,53 руб. на недоимку за 2015 год;по требованию от 22.03.2017 № 22627 с 01.12.2015 по 21.03.2017 в сумме 138,85 руб. на недоимку за 2014 год, с 02.12.2016 по 21.03.2017 в сумме 23,82 руб. на недоимку за 2015 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

С учетом требований ч. 1 ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье 28.04.2018 о вынесении судебного приказа. 28.04.2018 мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 года – 1800 руб., пени 1687 руб. 08 коп., пени по земельному налогу 541, 13 руб., пени по налогу на имущество 85, 44 руб.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени суду не представлено, возражений по расчету пени не представлено.

По заявлению ответчика 14.05.2018 судебный приказ от 28.04.2018 отменен. Ранее вынесенные судебные приказы не отменены.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова 07.11.2018 года, т.е. в установленный законом срок. Законом и обязателен к уплате на территории Кировской области.

Таким образом, с Карпова С.А. в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 4072 руб. 99 коп., в том числе, по транспортному налогу за 2016 год 1800 руб., пени по транспортному налогу 1687 руб. 05 коп., пени по налогу на имущество 85 руб. 44 коп., пенипо земельному налогу 500 руб. 50 коп.

С Карпова С.А. в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с Карпова С.А., проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 4072 руб. 99 коп., в том числе, по транспортному налогу за 2016 год 1800 руб., пени по транспортному налогу 1687 руб. 05 коп., пенипо налогуна имущество 85 руб. 44 коп., пени по земельному налогу 500 руб. 50 коп.

Взыскать с Карпова С.А. государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 06 февраля 2019 года.

Судья С.А. Стародумова