Решение по делу № 2-848/2020 от 18.10.2019

24RS0032-01-2019-004425-96

Дело №2-81/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск                                                                              17 марта 2020 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Бойко И.А.,

при секретаре Поляковой Т.А.,

с участием представителя административного истца Кузнецовой К.А.,

ответчика Матвеевой О.В.,

рассматривая в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к Матвеевой Оксане Викторовне о взыскании неосновательного обогащения в виде полученного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №24по Красноярскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к Матвеевой Оксане Викторовне о взыскании неосновательного обогащения.

Требования мотивированы тем, что в 2005 году Матвеева О.В. предоставила в Межрайонную ИФНС России №24 декларацию формы 3-НДФЛ за 2004 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет в сумме расходов, понесенных на приобретение квартиры. Решением инспекции Матвеевой О.В. был предоставлен в 2005 году налоговый вычет и возвращена сумма 8733 рубля в связи с приобретением квартиры. 05.02.2008г. Матвеева О.В. предоставила в Межрайонную ИФНС России №24 по Красноярскому краю налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет в сумме 130461 руб. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <адрес>. 24.05.2018г. такой налоговый вычет ей был предоставлен. В результате проведения в 2019 году аудиторской проверки, как формы текущего документарного контроля, направленной на своевременное выявление ошибок и оперативного реагирования, данный случай выявлен как неправомерно заявленный налоговый вычет. Вследствие чего Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю направлено уведомление Матвеевой от 14.05.2019г. о предоставлении уточненной налоговой отчетности для внесения изменения в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2017 года в связи с повторным получением имущественного налогового вычета. В ходе проверки установлено, что Матвеевой О.В. ошибочно подтверждено право на имущественный налоговый вычет. Согласно ст.220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья не допускается. Уточненная налоговая декларация Матвеевой не была представлена, денежные средства удерживаются ответчиком. В связи с чем, истец просил взыскать с ответчика Матвеевой О.В. неосновательное обогащение в сумме 130 461 руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю Кузнецова К.А. исковые требования поддержала и пояснила, что в 2004 году Матвеева реализовала право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу <адрес> (дата приобретения 18.07.2003г.). Таким образом, у Матвеевой не имелось оснований для получения имущественного налогового вычета в 2017 году в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <адрес> (дата регистрации права собственности от 19.08.2013г.) и переноса остатка на последующие налоговые периоды, в том числе и права на получение вычета, в связи с уплатой процентов по ипотечному договору кредитования. В отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014г. имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимости. В соответствии со ст.220 НК РФ (в редакции, действовавшей после 01.01.2014г.) налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов: в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартир, размер которого не может превышать 2 000 000 рублей, а также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство (приобретение) квартиры, в соответствии с договором займа (кредита), но не более суммы 3000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое приобретение квартиры. При этом, предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого, образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. Данные изменения в законодательстве распространяются только на права и обязанности налогоплательщика при приобретении жилья после 01.01.2014г. В связи с чем, оснований у ответчика для предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ на налоговый вычет за 2017 год в связи с приобретением квартиры не имелось.

Ответчик Матвеева О.В. в судебном заседании заявленные исковые требования не признала и пояснила, что действительно в 2004 году она подавала в МИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на предоставление налогового вычета в связи с приобретением квартиры в <адрес>, налоговый вычет был получен в размере 8733 рубля от 27.06.2005г.Она неоднократно обращалась в МИФНС за разъяснением налогового законодательства о праве на получение имущественного налогового вычета в размере уплаченных процентов по ипотечному кредиту, направленному на приобретение объекта недвижимости в <адрес>, ей разъяснили, что право такое в связи с изменением законодательства с 01.01.2014г. у нее имеется. Ранее правом на получение вычета в связи с уплатой процентов по договору она не пользовалась, утверждение истца о повторном предъявлении налогового вычета основано не неверном толковании закона.

Третье лицо Матвеев В.В. в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия.

Выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ ( в редакции, действовавшей на момент приобретения Матвеевой О.В. квартиры (дата приобретения 18.07.2003г.) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться: расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей, без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Федеральным законом №212-ФЗ от 23.07.2013г. были внесены изменения в статью 220 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ ( в новой редакции, действующей с 01.01.2014г.), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (под.3).

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000 000 рублей (под.1).

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получении имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В силу положений пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ не допускается.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 2 Федерального закона №212-ФЗ от 23.07.2013г. положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона» применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона. К правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенным настоящим Федеральным законом.

Из содержания приведенных норм следует, что Матвеева О.В. не имеет права на получение имущественного налогового вычета по правилам статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона №212-ФЗ от 23.07.2013г. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <адрес> по договору купли-продажи от 14.08.2013г. поскольку ранее Матвеева О.В. (до заключения брака Устинова О.В.) использовала заявленный имущественный налоговый вычет в связи с приобретением 18.07.2003г. по договору купли-продажи квартиры, расположенной в <адрес>, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается.

Налоговый вычет в размере уплаченных процентов по кредиту, который Матвеева О.В. получила 24.05.2018г. возможен только был по квартире, приобретенной в <адрес>, поскольку в отношении жилья приобретенного до 01.01.2014г. имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство (приобретение квартиры), так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

До 01.01.2014г. имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества, поскольку составлял единый вычет. Федеральным же законом от 02.07.2013г. №212-ФЗ внесены изменения

По смыслу положений пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона №212-ФЗ от 23.07.2013г. право налогоплательщика на получение дополнительного имущественного налогового вычета, неиспользованного в предельном размере при предшествующем приобретении жилья, может быть предоставлено только в тех случаях, когда неиспользованный полностью имущественный налоговый вычет был предоставлен в связи с приобретением жилья после вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть после 01.01.2014г.

Ответчик представила декларацию по правилам статьи 220 НК РФ в новой редакции в дополнение к имущественному налоговому вычету, который был предоставлен в связи с приобретением жилья в 2003 году, то есть до 01.01.2014г. Предоставленный Матвеевой О.В. имущественный налоговый вычет в размере уплаченных процентов по кредитному договору в связи с приобретением ею квартиры в 2013 году является не дополнительным, а повторным, в связи с чем, у ответчика отсутствовало право на получение имущественного налогового вычета в размере уплаченных процентов по кредиту, направленному на приобретение квартиры по адресу <адрес>

Согласно ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст.1109 ГК РФ.

Согласно п.4 ст.1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

В соответствии со ст.56 ГПК РФ юридически значимыми и подлежащими установлению по делу являются обстоятельства, касающиеся того, в счет исполнения каких обязательств истцом передавались ответчику денежные средства.

Из объяснений представителя МИФНС №24 по Красноярскому краю следует, что в 2005 году Устинова О.В. (после заключения брака Матвеева) подала декларацию о доходах за 2004 год на предоставление налогового вычета в сумме 8733 рублей в связи с приобретением квартиры в <адрес>. 05.02.2018г. Матвеева О.В. подала декларацию 3-НДФЛ на получение налогового вычета в виде уплаченных процентов по договору ипотеки за приобретение квартиры, расположенной по адресу <адрес> при этом в 2018 году оснований для предъявления повторно декларации 3-НДФЛ на предоставление налогового вычета у Матвеевой (Устиновой) не имелось, таких изменений закон не предусмотрел. МИФНС №24 по Красноярскому краю ошибочно принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога №6041 от 24.05.2018г., поскольку ответчик вступив в брак сменила фамилию. Данная ошибка была выявлено в ходе аудиторской проверки в МИФНС. Ответчик в судебном заседании подтвердила факт получения налоговых вычетов в размере 8733 руб. и 130 461 руб. Ответчик не представила в суд письменных доказательств, свидетельствующих о разъяснении ей МИФНС права на получение налогового вычета в виде процентов по кредитному договору на вновь приобретенную квартиру, следовательно, МИФНС принимая решение 24.05.2018г. о возврате суммы излишне уплаченного налога не знало об отсутствии обязательства Матвеевой (до заключения брака Устиновой) возвращать эту сумму.

Принимая во внимание отсутствие у истца права в 2018 году на получение имущественного налогового вычета в размере уплаченных процентов по кредиту, направленному на приобретение квартиры по адресу <адрес>, неудовлетворение в добровольном порядке требования Межрайонной инспекции о предоставлении уточненной налоговой декларации за 2017 год, в которой ответчик заявила о предоставлении налогового вычета, удержание ответчиком выплаченных из бюджета денежных средств, является ее неосновательным обогащением с 14.05.2019г. (днем окончания аудиторской проверки и направления Уведомления о предоставлении уточненной налоговой декларации). Что является основанием для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России №24по Красноярскому краю о взыскании с Матвеевой О.В. полученного без законных оснований налогового вычета в виде уплаченных процентов по кредитному договору на сумму 130 461 руб.

Руководствуясь ст. 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №24по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Матвеевой Оксаны Викторовны сумму полученного неосновательного обогащения в размере 130 461 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России №24по Красноярскому краю.

    Взыскать с Матвеевой Оксаны Викторовны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3809 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г.Красноярска.

    Судья:    И.А. Бойко