Решение от 10.01.2022 по делу № 2а-40/2022 от 08.12.2021

дело № 2а-40/2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 января 2022 года                                  г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бойцовой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кухаревой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к Моховой Ольге Александровне о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу,

у с т а н о в ил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к Моховой О.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу. С учетом поступившего 23.12.2021 уточнения МИФНС России № 2 по Тверской области просила взыскать с Моховой О.А. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 г. в размере 122 706 руб. 13 коп.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 40 289 руб. 08 коп. В обоснование заявленных требований указано следующее. Мохова О.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.08.2018 по 06.08.2020, следовательно, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 136 505 руб. 49 коп. ( 13 950 549 руб. (доход по УСН за 2019) – 300 000 руб.) * 1%) со сроком уплаты до 02.07.2020. В связи с имеющейся на указанную дату переплатой в размере 10 816 руб. был произведен перерасчет, в итоге сумма недоимки по страховым взносам составила 125 689 руб. 49 коп. (136 505 руб. 49 коп. – 10 816 руб.). В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение на сумму задолженности были начислены пени, размер которых составил 169 руб. 68 коп. Данные пени оплачены Моховой О.А. 28.07.2021. Кроме этого, 29.01.2020 Моховой О.А. 29.01.2020 были оплачены страховые взносы на общую сумму 2 983 руб. 36 коп. Данные взносы зачтены в счет погашения задолженности и недоимка по налогу составила 122 706 руб. 13 коп. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес Моховой О.А. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.08.2020 № 53901 и от 28.08.2020 № 54474. Сумма задолженности по данным требованиям составляет: 19 451 руб. 35 коп. и 2 242 руб. 40 коп., пени – 1 153 руб. 52 коп., 691 руб. 06 коп., 1 руб. 91 коп. Данное требование Мохова О.А. не исполнила. В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ налогоплательщику за 2020 г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19 451 руб. 35 коп. Данная задолженность оплачена 28.07.2020. В связи с несвоевременной оплатой на указанную сумму были начислены пени, размер которых составил 691 руб. 06 коп. Пени оплачены ответчиком 28.07.2021. В связи с неуплатой Моховой О.А. в срок задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 2 242 руб. 40 коп. были начислены пени в сумме 1 руб. 91 коп., которые оплачены 28.07.2021. Сама задолженность в размере 2 242 руб. 40 коп. погашена 29.09.2021. Также была погашена задолженность по пени в размере 1 153 руб. 52 коп. Моховой О.А. в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от 16.09.2020 № 54923. Сумма задолженности по данному требованию составила 40 291 руб., сумма пени – 810 руб. 33 коп. Определяя размер задолженности, административный истец исходил из следующего расчета. 12.05.2020 был начислен налог по расчету в размере 13 552 руб., 27.07.2020 – на сумму 76 502 руб., а всего на 90 054 руб. В установленный срок налог оплачен моховой О.А. не был. В связи с этим были начислены пени в размере 810 руб. 33 коп. Данные пени оплачены 28.07.2021. 26.10.2020 размер налога уменьшен на 49 763 руб., сумма к уплате составила 40 291 руб. 29.11.2021 погашена задолженность в размере 1 руб. 92 коп. Таким образом, сумма к уплате составила 40 289 руб. 08 коп. Задолженность Моховой О.А, не погашена.

    Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал. Подал ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Мохова О.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовала, уважительные причины неявку суду не сообщила, возражений на административный иск, а равно доказательств погашения задолженности не представила.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска с учетом уточнения, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из выписки из ЕГРИП следует, что Мохова О.А. была зарегистрирована в качестве ИП 09.08.2018, снята с учета 06.08.2020.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в редакции на период спорных правоотношений), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

По смыслу положений ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов (ч. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (ч. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам ч. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ч. 7 ст. 347.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Моховой О.А. в установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу положений ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что обязательства по уплате страховых взносов и налога Моховой О.А. выполнялись не надлежащим образом, в результате чего образовалась задолженность в размере 122 706 руб. 13 коп. и в размере 40 289 руб. 08 коп. соответственно.

Учитывая изложенные обстоятельства, МИФНС России № 2 по Тверской области административному ответчику Моховой О.А. неоднократно направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно требование № 49232 от 12.07.2020, требование № 54474 от 28.08.2020, требование № 53901 от 18.08.2020, требование № 54923 от 16.09.2020, в которых предлагалось в срок до 25.08.2020, 29.09.2020, 21.09.2020, 20.10.2020 соответственно погасить образовавшуюся задолженность.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопреки нормам действующего налогового законодательства направленные Моховой О.А. требования в установленные сроки и в полном объеме исполнены не были.

Учитывая изложенное, а именно то, что административным ответчиком не выполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов, налога, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России № 2по Тверской области требований.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на период, за который взыскиваются платежи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебные приказы о взыскании с Моховой О.А. задолженности по страховым взносам на ОПС и по налогу вынесены 08.10.2020 03.12.2020. Отменены определениями мирового судьи судебного участка №29 Галичского судебного района Костромской области 09.06.2021. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 08.12.2021, т.е. с соблюдением срока.

Учитывая частичное погашение задолженности, недоимка по налоговым обязательствам Моховой О.А. составляет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 122 706 руб. 13 коп.;

- по налогу в размере 40 289 руб. 08 коп.

Представленный административным истцом расчет подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности судом проверен, произведен с учетом требований налогового законодательства.

Расчета, опровергающего правильность начисления недоимки по страховым взносам и налогу, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у Моховой О.А. взыскиваемой задолженности (ее погашении).

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования МИФНС России № 2 по Тверской области в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 459 руб. 90 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №2 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

          ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ 122 706 (░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ 13 ░░░░░░;

- ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 40 289 (░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 08 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 459 ░░░░░░ 90 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 11 ░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░