Решение по делу № 2-720/2023 (2-5220/2022;) от 25.11.2022

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес>                         14 февраля 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего Балина М.В., при секретаре судебного заседания ФИО4, с участием истца ФИО2, представителя ответчика по доверенности ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России № по <адрес> о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратился в суд к ИФГС России № по <адрес> с иском о взысканииизлишне уплаченного налога в размере 14335,95 рублей, расходов по оплате госпошлины в размере 547 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в ноябре 2021 года, с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в сети «Интернет», истцу стало известно, что у него образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 18374 рублей.Для выяснения всех обстоятельств, истец обратился через указанный сервис в ИФНС России № по <адрес>. 24.11.2021г. в его адрес поступил ответ, что из переплаты в размере 18374рублей приняты решения о зачете по № в размере 3657 рублей, в счет уплаты по налогу на имущество, № на сумму 381,05 рублей, в счет уплаты по транспортному налогу.Дополнительно было сообщено, что с 01.01.2021г. при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы НДФЛ, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налоговым органом учитываются имеющиеся суммы излишне уплаченных таких налогов и пеней путем уменьшения суммы к уплате, последовательно начиная с меньшей суммы.В 2022 году зачет оставшейся переплаты не был осуществлен, в связи с чем, в октябре 2022 года истец обратился в ИФНС России № по <адрес> за разъяснениями. Письмом от 13.10.2022г. в его адрес было сообщено, что переплата не будет учтена в счет будущих начислений.Для оценки действий инспекции истец был вынужден обратиться в УФНС по <адрес>, на что получил ответ о том, что срок возврата указанной суммы истек 14.02.2008г., однако указанную переплату возможно взыскать в судебном порядке.Сумма излишне уплаченного налога в региональный (местный) бюджет составляет 14335,95 рублей. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

В судебном заседании истец поддержал доводы, изложенные в исковом заявлении, настаивал на удовлетворении требований.

Представитель ответчика в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, по доводам, изложенным в возражениях на иск, согласно которых указано, что в Инспекцию от налогоплательщика заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 18374рублей, не поступало. Налоговым органом были сформированы следующие решения о зачете:№ от 01.10.2021г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ КБК 18№ ОКТМО 03701000 - вид платежа «налог» в счет будущих начислений по транспортному налогу с физических лиц КБК 18№ ОКТМО 03701000 - вид платежа «налог» в сумме 381,05 руб. за 2020 год;№ от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ КБК 18№ ОКТМО 03701000 - вид платежа «налог» в счет будущих начислений по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18№ ОКТМО 03701000 - вид платежа «налог» в сумме 3657,00 руб., за 2020 год. Таким образом, Инспекцией при исчислении имущественных налогов за 2020 год, в связи с произведенными зачетами в счет уплаты налоговое уведомление не было сформировано.Информация о произведенных зачетах была представлена в письме налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ и ДД.ММ.ГГГГ №, направленное в ответ на обращение через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога. Трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов начинает течь с момента, когда он узнал или должен был узнать о наличии у него переплаты. Трехлетний летний срок следует исчислять со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушенном праве, а именно с даты подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Так, налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2004 год- дата поступления в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ году, следовательносрок для возврата указанной суммы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Согласно п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком в Налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2004 год, с заявленной суммой имущественного налогового вычета в размере 141341,01 рублей.

В ноябре 2021 года, с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в сети «Интернет», истцу стало известно, что у него образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 18374 рублей.

Для выяснения указанных обстоятельств, истец обратился через указанный сервис в ИФНС России № по <адрес> с заявлением.

24.11.2021г. в его адрес поступил ответ, что из переплаты в размере 18374рублей приняты решения о зачете по № в размере 3657 рублей, в счет уплаты по налогу на имущество, № на сумму 381,05 рублей, в счет уплаты по транспортному налогу.Дополнительно было сообщено, что с 01.01.2021г. при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы НДФЛ, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налоговым органом учитываются имеющиеся суммы излишне уплаченных таких налогов и пеней путем уменьшения суммы к уплате, последовательно начиная с меньшей суммы.

В 2022 году зачет оставшейся переплаты не был осуществлен, в связи с чем, в октябре 2022 года истец обратился в ИФНС России № по <адрес> за разъяснениями.

Письмом от 13.10.2022г.ему было сообщено, что переплата не будет учтена в счет будущих начислений по сроку уплаты 01.12.2022г., поскольку данная переплата образована с 2016 года.

Для оценки действий инспекции истец был вынужден обратиться в УФНС по <адрес>, на что получил ответ о том, что срок возврата указанной суммы истек 14.02.2008г., однако указанную переплату возможно взыскать в судебном порядке.

Таким образом, установлено, что сумма излишне уплаченного налога в региональный (местный) бюджет составляет 14335,95 рублей.

Возражая против заявленных требований, ответчик ссылается на пропуск истцом 3-х летнего срока обращения в суд, исчисляя его с момента предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004 год- ДД.ММ.ГГГГ году.

Однако, суд не может согласиться с данными выводами по следующим основаниям.

В своих возражениях ответчик ссылается на положения п.7 ст. 78 НК РФ, который в настоящее время является недействующим.

На основании п.4 ст.78 НК РФв случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, ИФНС России № по <адрес> была известить налогоплательщика о выявленной сумме излишне уплаченного налога.

Однако, доказательств своевременного надлежащего извещения налоговым органом о выявленной переплате налога, в материалах дела не имеется.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 173-О, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Одновременно, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).

Трехлетний срок, установленный в ст.78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Общий срок исковой давности в три года установлен ст.196 ГК РФ. Течение срока исковой давности определено п.1 ст.200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В данном случае истец заявил материальное требование - о возложении обязанности на налоговый орган возвратить из бюджета денежную сумму в размере излишне уплаченных денежных средств.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 173-О, суд полагает необходимым применить положения ст.200 ГК РФ об исчислении трехлетнего срока обращения в суд.

Как пояснил в судебном заседании истец, о наличии переплаты по налогам в размере 18374 рублей, он узнала в ноябре 2021 года, и с этого момента обратился в Налоговый орган.

Указанные доводы истца представителем ответчика не опровергнуты и подтверждаются характером его действий, направленных на возврат излишне уплаченных сумм путем подачи заявлений в налоговый орган, а в дальнейшем - в суд.

Согласно ст.56 ГПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Налоговым органом не представлено доказательств того, что истцу ранее было известно о наличии у него переплаты по налогам в заявленном размере.

Таким образом, с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что на момент обращения в суд, срок по указанному истцом требованию, не истек, в связи с чем, оснований для отказа возвратить ФИО2 излишне уплаченную сумму налога, не имеется, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

При обращении в суд, истцом была уплачена госпошлина в размер 574 рублей, которая, с учетом удовлетворенных требований, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Руководствуясь ст.ст. 194-199ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО2 к ИФНС России № по <адрес> о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога, - удовлетворить.

Взыскать с ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО2 сумму излишне уплаченного налога в размере 14 335,95 рублей, расходы по оплате госпошлины в размере 574 рублей, а всего взыскать с ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО2 14 909 (четырнадцать тысяч девятьсот девять) рублей 95 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.