Решение по делу № 2а-159/2022 (2а-1724/2021;) от 27.12.2021

Дело №2а-159/2022 (2а-1724/2021)

УИД: 19RS0003-01-2021-002971-41

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Саяногорск                                                                                     10 февраля 2022 года

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Емельянова А.А.,

при секретаре Малофеевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Семенову И. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее также - УФНС, Управление) обратилось в суд с административным иском к Семенову И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), пени по ним.

Требования мотивированы тем, что Семенов И.А. является плательщиком указанных налогов, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА - <> по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 95708000) за ДАТА - <>. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ему по ним начислены пени: по налогу на имущество - <>ля, по земельному налогу - <> рубля. По истечении срока уплаты налогов и пени ему направлено требование № от ДАТА со сроком для добровольной уплаты до ДАТА. Кроме того, Семенов И.А. является плательщиком НДФЛ. Им ДАТА представлена налоговая декларация, сумма подлежащего уплате в бюджет налога составила <> рублей по сроку уплаты ДАТА, налог по сроку уплаты ДАТА - <> рублей. Своевременно уплата налога не произведена, поэтому в соответствии со ст. 75 ГК РФ начислена пеня в размере <> рубля. По истечении срока уплаты налога и пени ему направлены требования № от ДАТА, № от ДАТА. Судебный приказ мирового судьи от ДАТА о взыскании указанной задолженности отменён ДАТА на основании возражений ответчика. Поскольку обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, УФНС просила взыскать с него в доход соответствующего бюджета вышеуказанную задолженность по налогу на имущество физических лиц ДАТА - <> рубля, пени по налогу на имущество физических лиц (с ДАТА по ДАТА) - <> рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДАТА - <> рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, (с ДАТА по ДАТА) - <> рубля; задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА - <> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДАТА - <>

Представитель административного истца Бен К.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Истец Семенов И.А. в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, доверил представлять свои интересы Заборовской Н.Н., которая в судебном заседании против начисленных сумм задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу не возражала, наличие данной задолженности и её размер не оспаривала, не согласилась с иском в части взыскания с Семенова И.А. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в связи с пропуском истцом срока обращения в суд.

Обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 1-4 п. 1 и п. 5 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, встать на учёт в налоговых органах, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, в налоговый орган информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законом срок.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе по требованию налогового органа обязанности по уплате налога его сумма может быть взыскана в судебном порядке (ст. 45-48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Семенов И.А. является плательщиком земельного налога, так как в ДАТА имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 397 НК закреплено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также Семенов И.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в ДАТА на его имя было зарегистрировано недвижимое имущество - гараж по адресу: <адрес>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Семенову И.А. направлялось уведомление № от ДАТА о необходимости уплаты указанных налогов, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доле в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году, за которые производится расчёт, и сумме налога, подлежащего уплате.

Административный ответчик Семенов И.А. обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объёме не исполнил.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный Инспекцией расчёт пени вследствие неуплаты за ДАТА земельного налога в размере 37 <>, налога на имущество физических лиц в размере <> рубля проверен судом и признаётся верным, ответчиком признан, не оспорен и не опровергнут.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДАТА Семенову И.А. направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты в срок до ДАТА налога на имущество физических лиц за ДАТА - <> рубля, пени по нему - <> рубля, земельного налога за ДАТА - <> рублей, пени по нему - <>.

Из представленных налоговых уведомления и требования об уплате налогов, пени суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом была соблюдена.

В установленный срок задолженность ответчиком не погашена.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что Семенов И.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, так как в период с ДАТА по ДАТА осуществлял предпринимательскую деятельность. ДАТА им представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Семенов И.А. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДАТА в общей сумме <>лей не исполнил, в связи с чем налоговым органом ему начислены пени в общей сумме <>.

Так ДАТА Семенову И.А. направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты в срок до ДАТА налога на доходы физических лиц за ДАТА в размере <>, пени - <>.

ДАТА Семенову И.А. направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты в срок до ДАТА, в том числе налога на доходы физических лиц за ДАТА размере <> рублей, пени - <>

В установленный срок задолженность ответчиком не погашена.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в абз. 1 и 4 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 и 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога пеней, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Редакция абз. 4 п. 1, абз. 3 и 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, устанавливающая сумму 10 000 рублей, превышение которой является основанием для обращения налогового органа в суд, введена Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ и действует с 29.12.2020 (п.2 ст.9 ФЗ). До указанной даты, в частности на момент образования налоговой задолженности эта сумма была установлена в размере 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма налогов и пеней по требованию № от ДАТА составила <> рубля. Общая сумма налогов и пеней по требованию № от ДАТА составила <> рубля, то есть превысила установленный предел, срок исполнения этого требования истёк ДАТА.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм налоговый орган обратился к мировому судье лишь ДАТА, то есть по истечении установленного законом срока (шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, по которому сумма задолженности превысила 3 000 рублей), определение об отмене судебного приказа вынесено ДАТА и получено УФНС ДАТА, административный иск подан ДАТА.

Таким образом, поскольку на момент обращения к мировому судье истёк предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд, то, исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, требования УФНС в части взыскания сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пени по нему удовлетворению не подлежат.

В остальной части требований срок обращения в суд административным истцом не пропущен, данные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА - <> рубля, пени по нему за период с ДАТА по ДАТА - <>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДАТА - <> рублей, пени по нему за период с ДАТА по ДАТА - <>

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при подаче иска УФНС России по РХ было освобождено от уплаты госпошлины, с Семенова И.А., не освобождённого от её уплаты, в доход местного бюджета пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере <>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Семенову И. А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Семенова И. А., зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной службы по Республике Хакасия (ОКТМО 95708000) задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере <>, пени по налогу на имущество физических лиц за ДАТА (с ДАТА по ДАТА) - <> рубля, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДАТА - <> рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДАТА (с ДАТА по ДАТА) - <> рубля, а всего взыскать <>

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Семенову И. А. в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в общей сумме <> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в общей сумме <> - отказать.

Взыскать с Семенова И. А. в доход бюджета муниципального образования г. Саяногорск государственную пошлину в размере <>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья         А.А. Емельянов

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.