Решение от 21.12.2021 по делу № 2а-212/2021 от 05.10.2021

Дело №2а-212/2021

                                                                 УИД 68RS0006-01-2021-000315-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» декабря 2021 года                                                с.Гавриловка 2-я

Гавриловский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Лядова О.Л.,

с участием представителя административного истца Балабаевой Д.Н.,

административного ответчика Жабкиной Л.Н.,

при секретаре Буниной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - ИФНС) России №3 по Тамбовской области к Жабкиной Л.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском указав, что Жабкина Л.Н. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог не уплачен, в связи с чем выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Кроме того, Жабкиной Л.Н. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,36руб (начислен налог за 2017 год в сумме 2063руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1271руб; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,3руб; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 366,94руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,84руб.

На суммы задолженности административному ответчику выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложен в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимки, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке оплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования не исполнены.

Мировым судьей судебного участка Гавриловского района Тамбовской области вынесен судебный приказ №2а-404/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области просит взыскать с Жабкиной Л.Н. задолженность по земельному налогу в сумме 1858руб и пени в сумме 523,44руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, просил взыскать в доход бюджета Гавриловского района Тамбовской области с Жабкиной Л.Н. задолженность по земельному налогу за 2014-2018 годы в сумме 2600руб (объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>), пени на земельный налог: за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 573руб; за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,84руб; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,36руб; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,49руб, расчет прилагает.

В судебном заседании представитель административного истца действующая по доверенности Балабаева Д.Н., исковые требования поддержала по изложенным в уточненном административном иске основаниям, дополнив, что задолженность Жабкиной Л.Н. по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером № за 2014-2016 годы в сумме 2904,71руб была указана в налоговых уведомлениях, затем, в связи с ее неуплатой, указана в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением оплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога содержало 3 налоговых периода: 2014, 2015, 2016 годы. Поскольку общий размер задолженности не превышал 3000руб, то с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась к мировому судье в июне 2021 года, при этом общей размер задолженности был установлен с учетом требований об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Принадлежность Жабкиной Л.Н. земельного участка с кадастровым номером № подтверждена сведениями, полученными от регистрирующих органов в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - НК РФ), кадастровая стоимость объекта налогообложения - выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о государственной стоимости объекта недвижимости.

Административный ответчик Жабкина Л.Н. административный иск не признала и пояснила, что принадлежность ей земельного участка с кадастровым номером № по праву собственности не оспаривает. Однако, в сведениях о кадастровой стоимости этого участка была допущена в 2014 году ошибка, которая исправлена в 2019 году. Земельный налог за период с 2014 по 2018 год Жабкина Л.Н. оплачивала ежегодно в размере 350руб исходя из правильной стоимости этого земельного участка, соответственно, задолженности не имеет. Кроме того, административным истом предъявлены требования за 2014-2017 с нарушением сроков на обращение в суд (3 года). Задолженность за 2014 по земельному налогу подлежала списанию в соответствии с налоговой амнистией 2015 года.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.п.1,2 ст.45 НK РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз.2 п.2 ст.52 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 п.2 ст.48 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз.1,2 п.4 ст.75 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Жабкиной Л.Н. по праву собственности принадлежит земельный участок с кадастровыми номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что административным ответчиком не оспаривается (л.д.20,88,89).

Административным истцом направлены Жабкиной Л.Н. налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми она обязана уплатить земельный налог за соответствующие периоды 2014-2018 годов на указанный земельный участок; налоговые уведомления получены административным ответчиком (л.д.11, 12, 40-45, 62, 63, 66, 67).

Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области Жабкиной Л.Н. выставлены следующие требования об уплате налога, пени:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по земельному налогу с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2904,71руб и пени в размере 52,5руб (л.д.64,65);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке оплатить задолженность по земельному налогу с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 492руб и пени в размере 29,36руб (л.д.5,7);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке оплатить задолженность по земельному налогу с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2063руб и пени в размере 27,3руб (л.д.8,10);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2189руб и пени в размере 550,62руб (л.д.13,19).

Направление требований административному ответчику подтверждается списками на отправление заказных писем, получение их Жабкиной Л.Н. не оспаривается.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом просил взыскать задолженность по земельному налогу (в том числе, объект налогообложения земельный участок с кадастровыми номером №) в размере 2828,71руб за 2015-2018 годы и пени в размере 621,26руб на основании требований об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, 24890 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78-81).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000руб, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавший на 04.04.2018).

Судом отвергаются доводы Жабкиной Л.Н. о предъявлении административным истцом требований об уплате налога и пени с нарушением срока обращения в суд как не основанные на законе, поскольку самое раннее требование об уплате налога, пени (№ от ДД.ММ.ГГГГ) содержит предложение в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по земельному налогу и пени за три предыдущих налоговых периода (т.е. 2014, 2015, 2016 годы), требование налогоплательщиком в течение 3 лет не исполнено, соответственно, срок обращения в суд истекает через 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. ДД.ММ.ГГГГ.

С соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленных НК РФ сроков.

ДД.ММ.ГГГГ соответствующий судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка Гавриловского района Тамбовской области.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка Гавриловского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Жабкиной Л.Н. задолженности по земельному налогу и пени (л.д.21).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в Гавриловский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, т.е. в пределах установленных абз.2 п.3 ст.48 НК РФ сроков.

В соответствии со 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Судом в соответствии с положениями ст.62, ч.4 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, (далее - КАС РФ) распределено бремя доказывания, в том числе предложено административному ответчику предоставить доказательства наличия (исправления) технической ошибки в кадастровой стоимости объекта налогообложения в установленном законом порядке.

Доводы Жабкиной Л.Н. о наличии технической ошибки в кадастровой стоимости объекта налогообложения при определении размера земельного налога опровергаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с которой кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 305959,36руб (л.д.87).

В соответствии с ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч. ст.397 НК РФ, в редакции, действовавшей на 01.01.2015).

Ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено,что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Ссылка Жабкиной Л.Н. на применение в отношении задолженности по земельному налогу за 2014 год «налоговой амнистии» отвергается как не основанная на законе, поскольку недоимка по земельному налогу за 2014 год по состоянию на 01.01.2015 у Жабкиной Л.Н. в соответствии с НК РФ отсутствовала.

Судом принимается как соответствующий закону выполненный административным истцом расчет задолженности Жабкиной Л.Н. по земельному налогу и пени.

Сведений об уплате Жабкиной Л.Н. задолженности по земельному налогу и пени на момент рассмотрения дела не представлено.

Оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд считает, что требования о взыскании с Жабкиной Л.Н. земельного налога за 2014-2018 годы, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога подлежатудовлетворению как основанные на законе, поскольку с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций обратился соответствующий орган, срок обращения в суд соблюден, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций имеются, размер взыскиваемой денежной суммы правильный, что подтверждается совокупностью исследованных доказательств, которые судом признаются допустимыми.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с Жабкиной Л.Н. в доход бюджета Гавриловского района госпошлина в размере 400руб (п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014-2018 ░░░░ ░ ░░░░░ 2600░░░ (░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: №, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>), ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 573░░░, ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 99,84░░░, ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 29,36░░░, ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 7,49░░░, ░░░░░: 3309,69░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░:       ░.░.░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 24.12.2021.

░░░░░:       ░.░.░░░░░