Решение по делу № 2а-573/2019 от 22.04.2019

Дело №а-573/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Хасавюрт 21 июня 2019 года

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гереева К.З., при секретаре ФИО3, с участием представителя административного истца ФИО4, представителя административного ответчика ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, признании безнадежной задолженности и понуждении удалить с лицевого счета суммы задолженности,

установил:

ФИО2 был зарегистрирован в МРИ ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность и исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Сведения также были представлены в Пенсионный орган. Однако в конце 2017 года в адрес ФИО2 ФИО1 инспекцией федеральной налоговой службы № по <адрес> направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности в сумме 161 тысяча 525 рублей 33 копеек, в том числе по налогам (сбором, страховым взносом) 128 тысяч 380 рублей 94 копеек. Срок для уплату в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ. При прекращении индивидуальной предпринимательской деятельности ФИО2 полностью уплачены налоги и страховые взносы как в пенсионный фонд, так и в фонд медицинского страхования. Полученное из налогового органа требование № не подписано должностным лицом, как того требует закон, не указана дата его составления. В соответствии с Письмом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №БС-4-11/1539, администрирование страховых взносов в ПФР передано налоговой службе и соответственно, обязанность по взысканию задолженности по недоимке, пени и штрафов возложена на налоговую службу. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, а также страховым взносам. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате.

В случае утраты налоговым органом возможности взыскания переданных им Пенсионного фонда РФ и органами фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшимся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пений и штрафов, до начисленных органами ПФР, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетный (отчетный) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, указанные недоимки задолженности признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных ст. 59 Налогового кодекса РФ.

По указанным выше причинам, установленные процессуальные сроки для взыскания недоимки по страховым взносам в ПФР РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование с физического лица ФИО2 налоговым органом в лице МРИ ФНС России 17 по РД в <адрес> пропущены и основания для восстановления срока на подачу в суд заявления не имеется.

Согласно ч. 4 ст.55 Закона о страховых взносах, судебное обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов, действии (бездействия) его должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производиться путем подачи заявления в суд общей юрисдикции.

Срок обжалования таких актов в суд общей юрисдикции Законом о страховых взносах не предусмотрен.

В связи с изложенным просит признать незаконным требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., адресованное гражданину ФИО2 ФИО1 ИФНС России № по <адрес>, признать безнадежной (нереальной к взысканию) задолженность, указанную в названном выше требовании № в сумме 161 тысяч 525 рублей 33 копеек в связи с пропуском установленного законом срока для его взыскания и обязать удалить с лицевого счета ФИО2 суммы задолженности в размере 161 тысяч 525 рублей 33 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 административный иск поддержал и просил удовлетворить его по изложенным в иске основаниям.

Представитель административного ответчика ФИО5 административный иск не признал, считая его не законным и не обоснованным.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из имеющегося в деле требования № МРИ ФНС России № по РД ставит ФИО2 в известность, что за ним числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам и обязывает ФИО2 уплатить образовавшуюся на ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 161 тысяча 525 рублей 33 копеек.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Указанная задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2 по налогам и пеням образовалась за налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить начисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями46, 48 Налогового Кодекса РФ истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Таким образом, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в вышеназванных актах, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Таким образом, в отношении указанной задолженности истекли предусмотренные статьями 46, 70 Налогового кодекса РФ сроки на взыскание в принудительном порядке, при отсутствии такого взыскания ранее, и задолженность является безнадежной к взысканию.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке недоимку по налогам и пеням

Из подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Ответчик в установленные статьями 46 и 70 Налогового кодекса РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в требовании № задолженность ФИО2 по налогам на имущество в размере 161 тысяча 525 рублей 33 копеек являются безнадежными к взысканию.

В части требований об обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам и пеням, с лицевого счета, суд отказывает в данной части исковых требований, поскольку признание задолженности безнадежной к взысканию подразумевает под самой списание данной задолженности с лицевого счета ФИО2

Таким образом, суд признает задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 179, 180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО2 по налогам в размере 161525 (сто шестьдесят одна тысяча пятьсот двадцать пять) рублей 33 копеек, безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд РД в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 июня 2019 года.

Судья К.З. Гереев