Решение по делу № 2а-1615/2020 от 03.03.2020

Дело №а - 1615/2020 года

Р Е Ш Е Н И Е СУДА

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2020 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Н.А.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени; просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере - 38 410,51 руб., состоящую из: налога на имущество в размере – 2 024 руб. за 2017 год; пени в размере – 43,70 руб. за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в размере – 3 604 руб. за 2017 год; пени в размере – 77,81 руб. за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); из платежей на обязательное пенсионное страхование в размере - 26 545 руб. за 2018 год; пени в размере - 226,30 руб. за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); из платежей на обязательное медицинское страхование в размере - 5840, 00 руб. за 2018 год; пени в размере - 49,79 руб. за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование исковых требований административный истец ссылался на следующее.

По сведениям, имеющимся в базе данных ИФНС, ФИО, в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты налогообложения. Также административный ответчик зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом были вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика заказными почтовыми отправлениями, в которых задолженность по налогам предложено оплатить в добровольном порядке.

Сумма задолженности в сроки, установленные в требованиях, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность по налогам составила:

- налог на имущество в размере – 2024, 00 руб. за 2017 год; пени в размере – 43,70 руб. за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог в размере – 3604, 00 руб. за 2017 год; пени в размере – 77,81 руб. за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- платежи на обязательное пенсионное страхование в размере - 26545, 00 руб. за 2018 год; пени в размере - 226,30 руб. за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ);

- платежи на обязательное медицинское страхование в размере - 5840, 00 руб. за 2018 год; пени в размере - 49,79 руб. за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 145 было направлено заявление о вынесении Судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> в отношении должника ФИО был вынесен Судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца - ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке извещен. От него поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5), а также письменные пояснения относительно заявленных требований (л.д.32 - 33).

Административный ответчик - ФИО в судебное заседание не явилась, о явке в суд извещалась надлежащим образом, представила в суд письменные возражения на административный иск, в которых также просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В тексте возражений указала, что административным истцом пропущен срок для обращения с указанными требованиями (л.д.26).

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся: представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявлениеможет быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сборов, пеней, подлежащей взысканию в физического лица, не превысила 3000руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что по сведениям ИФНС России по <адрес> на административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано следующее транспортное средство: «СУЗУКИ GRAND VITARA», гос. номер №.

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2017 год было направлено ФИО в 2018 году.

На основании сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ из органов Росреестра, ФИО принадлежит следующий объект недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании, которого возникла обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2017 год направлено почтой России в адрес административного ответчика, данная информация подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным в материалы дела (л.д. 11).

Как следует из представленных суду административным истцом документов, административный ответчик имеет статус адвоката и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ, фиксированные взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года. Оплатить можно одной суммой или частями в любое время до этой даты.

Соответственно, страховые взносы за 2018 год подлежали уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Инспекция направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании отражен установленный законодательством срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за 2018 год административным ответчиком уплачены не были.

Таким образом, требования административного истца по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование правомерны.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6ст. 69 НК РФ требование об уплате налогасчитается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО административным истцом были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога согласно данному уведомлению в установленный срок в полном объеме не уплачена налогоплательщиком.

В результате задолженность по налогам составила:

- налог на имущество в размере – 2024, 00 руб. за 2017 год; пени в размере – 43,70 руб. за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог в размере – 3604, 00 руб. за 2017 год; пени в размере – 77,81 руб. за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- платежи на обязательное пенсионное страхование в размере - 26545, 00 руб. за 2018 год, пени в размере - 226,30 руб. за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- платежи на обязательное медицинское страхование в размере - 5840, 00 руб. за 2018 год, пени в размере - 49,79 руб. за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В своих возражениях административный ответчик указывает на то, что в силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила - 3000, 00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Задолженность свыше - 3000, 00 рублей образовалась на период - ДД.ММ.ГГГГ, (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с иском о взыскании задолженности не позднее шести месяцев начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ, включительно. Однако, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением - ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа), таким образом, истец пропустил срок исковой давности (л.д.26).

С данными доводами суд согласиться не может, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, заявлениеможет быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 145 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> в отношении должника ФИО был вынесен Судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 6).

Административный истец с административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2 – 5), то есть, в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Поскольку административный ответчик ФИО, обязанная доказывать уплату налога на имущество, транспортного налога, доказательств уплаты денежных средств и отсутствия задолженности по налогам и платежам не представила, поэтому суд, с учетом требований п. 1 ст. 62 КАС РФ, приходит к выводу, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, а потому требования административного истца законны и обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то государственная пошлина в размере – 1352 рублей 31 копейки подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180 КАС РФ, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере - 38 410 рублей 51 копейки (тридцать восемь тысяч четыреста десять рублей 51 копейки), состоящую из: налога на имущество в размере – 2 024 рублей 00 копеек за 2017 год; пени в размере – 43 рубля 70 копеек за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в размере – 3 604 рублей 00 копеек за 2017 год; пени в размере – 77 рублей 81 копейки за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ); платежей на обязательное пенсионное страхование в размере - 26 545 рублей 00 копеек за 2018 год; пени в размере - 226 рублей 30 копеек за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); платежей на обязательное медицинское страхование в размере - 5 840 рублей 00 копеек за 2018 год; пени в размере – 49 рублей 79 копеек за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в сумме - 1352 рубля 31 копейку (одну тысячу триста пятьдесят два рубля 31 копейку)

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись)