Решение по делу № 2а-4262/2019 от 11.07.2019

Дело № 2а-4262/2019

УИД 21RS0023-01-2019-004714-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2019 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе председательствующего судьи Сидоровой И. Н., при секретаре судебного заседания Герасимовой А. В., с участием представителя административного истца ИФНС России по г.Чебоксары Михайлова С. Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к Юманову Валерию Петровичу о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к Юманову В.П. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, штрафа, указав, что с дата. по дата. Юманов В.П. имел статус индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Юманов В.П. являлся плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведена плательщиком с нарушением установленных законодательством сроков. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов Инспекцией на сумму недоимок начислены пени. Инспекция предложила плательщику добровольно погасить задолженность по пени, направив требование №----- от 09 января 2017г. Данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 143 и ст. 207 НК РФ он являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. Единая (упрощенная) налоговая декларация представлена Юмановым В.П. позже установленных законодательством сроков, а именно, за 9 месяцев 2014г. – по сроку 20 октября 2014г. – фактически 24 декабря 2014г. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ Юманов В.П. не исполнил свою обязанность по предоставлению в установленный срок в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации за указанный период, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. По результатам проведенной в отношении налогоплательщика камеральной налоговой проверки решением ----- от 07 мая 2015г. Юманов В.П. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление единой (упрощенной) налоговой декларации 9 месяцев 2014г. в установленные законодательством сроки – к штрафу в размере 1 000 руб., из них: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – в размере 1 000 руб. Указанное решение вступило в законную силу. Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу. Для добровольной уплаты суммы штрафных санкций налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №----- от 02 июля 2015 года, которым Юманову В.П. предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 22 июля 2015г. В установленный в требовании срок сумма штрафа Юмановым В.П. не уплачена. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Чебоксары судебный приказ о взыскании с Юманова В.П. задолженности определением от 21 января 2019г. отменен. На основании изложенного и руководствуясь ст. 31, 143, 207 НК РФ, ст. ст. 4, 22, 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары просит взыскать с Юманова В.П. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии по взносам, начисленным до 01 января 2017 года за период с 28 января 2015 года по 31 декабря 2016 года – 709 руб. 61 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС по взносам, начисленным до 01 января 2017 года, за период с 28 января 2015 года по 31 декабря 2016 года в размере 98 руб. 57 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – 1000 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Михайлов С.Ю. поддержал требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям, вновь привел их суду, пояснив, что по настоящее время задолженность ответчиком не погашена и составляет в размере предъявляемых требований.

Административный ответчик Юманов В.П. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, с учетом мнения административного истца, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело при имеющейся явке и по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие административного ответчика.

Выслушав лица, участвующего в деле, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (21 января 2019г.).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению ИФНС по г. Чебоксары 14 января 2019 года выдан судебный приказ о взыскании задолженности с Юманова В.П. По заявлению Юманова В.П. определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Чебоксары от 21 января 2019 года судебный приказ отменен (л.д. ------). В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г.Чебоксары обратилась 11 июля 2019г., т.е. в пределах 6-месячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Юманов В.П. дата года был зарегистрирован Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя, утратил статус индивидуального предпринимателя дата года в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Юманов В.П. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

В силу абз. 2-4 п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии со п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представлена Юмановым В.П. позже установленного законодательством срока, а именно, за 9 месяцев 2014г. (по сроку 20 октября 2014г.) – фактически 24 декабря 2014г. Тем самым, Юманов В.П. совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной проверки решением ----- от 07 мая 2015г. Юманов В.П. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2014г. в установленные законодательством сроки – к штрафу в размере 1 000 руб., из них: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – в размере 1 000 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

ИФНС России по г.Чебоксары направляла ответчику требование №----- от 02 июля 2015г. об уплате имеющейся задолженности в срок до 22 июля 2015г.

Доказательства уплаты штрафа ответчиком суду не представлены.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, действовавшего в период возникновения спорных правоотношений( утратил силу с 1 января 2017 года), к плательщикам страховых взносов относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Следовательно, Юманов В.П. относится к плательщикам страховых взносов.

Согласно ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Тарифы страховых взносов, подлежащие уплате в ПФР и ФФОМС, установлены ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (п. 1 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В соответствии с п.3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведена плательщиком с нарушением установленных законодательством сроков.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на сумму недоимок административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии по взносам, начисленным до 01 января 2017 года за период с 28 января 2015 года по 31 декабря 2016 года – 709 руб. 61 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС по взносам, начисленным до 01 января 2017 года, за период с 28 января 2015 года по 31 декабря 2016 года в размере 98 руб. 57 руб.

Направленное Инспекцией требование №----- от 09 января 2017г. Юмановым В.П. в добровольном порядке не исполнено.

Судом проверен расчет задолженности, приложенный к иску. Расчет признается правильным.

При изложенных обстоятельствах суд соглашается с правовой позицией административного истца и принимает решение о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, штрафов в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Взыскать с Юманова Валерия Петровича, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары задолженность в общем размере 1808 (Одна тысяча восемьсот восемь) рублей 18 копеек, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии по взносам, начисленным до 01 января 2017 года за период с 28 января 2015 года по 31 декабря 2016 года – 709 руб. 61 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС по взносам, начисленным до 01 января 2017 года, за период с 28 января 2015 года по 31 декабря 2016 года в размере 98 руб. 57 руб.;

штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – 1000 руб.

Взысканную сумму зачесть на номер счета получателя платежа: 40101810900000010005

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – страховая часть, по взносам, начисленным до 01.01.2017: 18210202140062100160

КБК пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) по взносам, начисленным до 01.01.2017: 18210202103082011160

КБК штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: 18210301000013000110

Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, налоговый орган: ИНН 2130000012 Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары; наименование банка: Отделение НБ Чувашской Республики банка России; БИК: 049706001.

Взыскать с Юманова Валерия Петровича госпошлину в доход местного бюджета г. Чебоксары в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья          И.Н. Сидорова

Мотивированное решение составлено 16 августа 2019 года.