Решение по делу № 2а-2053/2018 от 20.07.2018

Дело № 2а-2053/2018

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

25 октября 2018 года город Пермь                            

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Коромысловой А.С.,

с участием административного ответчика Дедовой Т.Б.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к Дедовой Т.Б. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по <АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Д.Т.Б., в которых просит взыскать с ответчика 47 383 рубля – налог на имущество физических лиц.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Д.Т.Б. на праве собственности в (дата) годах принадлежало следующее имущество:

объект незавершенного строительства с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, доля в праве – <.....>, дата возникновения собственности (дата).

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, представленных в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества, принадлежащего ответчику в (дата) г. составляет – 1 646 252 рублей, в (дата) г. составляла 1 907 471 рубль (<АДРЕС>).

Пунктом 2 Решения <.....> городской Думы от (дата) №... установлены ставки налога. Ставки на указанное имущество за (дата) годы - 2%,

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.409 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Ответчику начислен налог на имущество за (дата) год по сроку уплаты (дата) в сумме 9 878 рублей (1646252*0,6%). В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата), на уплату налогов.

В связи с уточнением данных по налоговой ставке и доли в праве, инспекцией произведен перерасчет налога на имущество за (дата) г., который начислен по новому сроку уплаты (дата) в сумме 21 950 рубля (1 646 252*2%/3*2).

В адрес Д.Т.Б. направлено налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налога на имущество, с учетом перерасчета.

Ответчику начислен налог на имущество за (дата) год по сроку уплаты (дата) в сумме 25 433 рубля (1 907 471*2%/3*2). В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата), на уплату налогов.

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата).

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени с ответчика.

(дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата)

Инспекция просит заявленные требования удовлетворить.

От административного истца в суд заявлений о том, что задолженность ответчиком погашена, не поступило.

Административный ответчик Д.Т.Б. в суде возражала против удовлетворения иска, взыскании с нее суммы налога за (дата) год в размере 21 950 рублей, возражала с налоговым перерасчетом, так как получала уведомление об оплате налога в размере 9 878 рублей, имеет только квитанцию, согласна оплатить 9 878 рублей.

По налогу за (дата) год не согласна с коэффициентом расчета 0,2, так как ее дом является жилым, имеется инвентарный номер, технический паспорт, и из справочно-информационной службы по объектам недвижимости онлайн есть выписка из единого реестра, о том, что дом жилой, поэтому ставка должна быть другой. На вопросы суда ответила, что оплатить налог в той сумме, в которой она его признает, не получилось, в связи с жизненными обстоятельствами.

Не согласна с тем, что ей начисляют налог как на нежилое строение. Ответчик представила в материалы дела кадастровый паспорт на здание – жилой дом на дату (дата). Иных документов о том, что строение с кадастровым номером №... является жилым, ответчиком не представлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

На основании части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до (дата) единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ч.2 ст. 402 НК РФ).

В силу части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.В части 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 Решения <.....> городской Думы от (дата) N 303 (ред. от (дата)) «О налоге на имущество физических лиц на территории <АДРЕС>», действовавшему на момент спорных правоотношений, были установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах свыше 500 000 рублей, ставка налога в зависимости от типа использования предназначенная для иного использования была установлена в размере 2%.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно выписке из ЕГРН за Дедовой Т.Б. в (дата) годах было зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество:

объект незавершенного строительства с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, площадь 0 кв.м., доля в праве – <.....>, дата возникновения собственности (дата) (л.д. 33).

Налоговая база недвижимого имущества, принадлежащего Д.Т.Б., составляет:

объект незавершенного строительства на (дата) год составляет 1 646 252 рубля, на (дата) г. составляет 1 907 471 рублей (л.д. 6, 8).

Ставки на указанное имущество за (дата) год – 2%, 2016 год – 2%.

Дедовой Т.Б. начислен налог на имущество за (дата) год, с учетом перерасчета - в размере 21 950 рублей; за (дата) год в размере 25 433 рубля (л.д. 6, 11).

Изначально в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налога на имущество за 2015 год в размере 9 878 рубля, при этом использовалась налоговая ставка 0,6%, со сроком оплаты до (дата) (л.д.8).

Затем в адрес ответчика направлено налоговое уведомление (перерасчет налога) №... от (дата) на уплату налога на имущество за 2015 год в размере 21 950 рубля, при этом использовалась налоговая ставка 2%, со сроком оплаты до (дата) (л.д.11).

Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от (дата) (л.д. 12).

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налога на имущество за 2016 год в размере 25 433 рубля, со сроком оплаты до (дата) (л.д.6).

Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем от (дата) (л.д. 7).

Требованием №... от (дата) установлено, что у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц 47 383 рубля, которая подлежала оплате в срок до (дата) (л.д.4).

Требование направлено заказной корреспонденцией (дата) (л.д.5).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Д.Т.Б. (л.д.1 дело №...).

(дата) мировым судьей судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Д.Т.Б.:

47 383 рубля – налог на имущество физических лиц,

0 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц (л.д.14 дело №...).

0 рублей – транспортного налога,

10 рублей 66 копеек – пени по транспортному налогу.

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (л.д.20 дело №...).

(дата) Инспекция обратилась в <.....> районный суд <АДРЕС> с настоящим иском (л.д.2).

В материалах дела имеется кадастровый паспорт на здание – жилой дом на дату (дата). Документов о том, что строение с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС> - является жилым, материалы дела не содержат.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Судом установлено, что Дедовой Т.Б. в (дата) и (дата) годах принадлежало следующее недвижимое имущество: объект незавершенного строительства с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, доля в праве – 2/3, дата возникновения собственности (дата) (л.д. 33), в связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком имущественного налога.

Инвентаризационная стоимость недвижимого имущества - объекта незавершенного строительства, составляет: 1 646 252 рубля (в 2015 г.), 1 907 471 рубля (в 2016 г.).

Налоговая ставка за (дата) годах установлена в размере 2%.

Расчет имущественного налога судом проверен и составляет рублей (1 646 252 *2%/3*2)+(1 907 471*2%/3*2) = 21 950,0 + 25 432,9 = 47 383 рубля.

Материалы дела не содержат сведений об уплате имущественного налога ответчиком в установленный законом срок. В судебном заседании ответчик пояснила, что налог на имущество физических лиц не оплачивала.

С Дедовой Т.Б. следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в общем размере 47 383 рублей.

На момент спорных правоотношений в соответствии с муниципальным законом была установлена ставка налога на объект незавершенного строительства, при учете суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 000 рублей, - в размере 2%.

Довод ответчика о том, что следует использовать размер налога на имущество, применимый при расчете налога для объекта, предназначенного для постоянного проживания граждан в размере 0,6% - не обоснован и судом не может быть принят во внимание, в связи с тем, что объективных доказательств того, что здание по <АДРЕС> в <АДРЕС> является жилым домом, не имеется.

В данном случае, ставка налога на объект незавершенного строительства исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 000 рублей составляет 2%.

Административный иск Инспекции подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Дедовой Т.Б. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1 621 рубль 49 копеек.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России №... по <АДРЕС> к Дедовой Т.Б. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Д.Т.Б., (дата) года рождения, адрес проживания: <АДРЕС>, 614026, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по <АДРЕС> (ИНН №... КПП №..., УФК по <АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС>), банк получателя: Отделение по <АДРЕС> Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40№..., БИК №...) налог на имущество физических лиц за (дата) годы в размере 47 383 рубля (КБК 18№...).

Взыскать с административного ответчика Дедовой Т.Б., (дата) года рождения, адрес проживания: <АДРЕС>, <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 621 рубль 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через <.....> районный суд <АДРЕС> в течении месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата).

Судья                     М.В. Ладейщикова

<.....>