Решение по делу № 2а-1300/2020 от 15.09.2020

Дело № 2а-1300/2020

(УИД) № 34RS0027-01-2020-002431-95    

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка                           Дата

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Денисовой Л.П.,

при помощнике судьи Полупановой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области (далее - МИФНС России № 6 по Волгоградской области) к Лавриненко Сергею Васильевичу о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая следующее. Истец подал мировому судье судебного участка № 128 Волгоградской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении Лавриненко С.В., по результатам которого вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика определением Номер от Дата Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, представленным в инспекцию, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, за Лавриненко С.В., в спорных налоговых периодах зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира, адрес: 403343, Адрес, кадастровый Номер, площадь 54,60, дата регистрации права Дата, дата утраты права Дата, указанными в налоговом уведомлении за 2015-2016 год. С соответствии со ст. 388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество, в соответствии со ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от Дата Номер «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от Дата Номер-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Задолженность ответчика перед налоговым органом по налогу за имущество Дата. до настоящего времени не погашена. В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц Дата. Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Публичное акционерное общество «Западно-Сибирский коммерческий банк», Дата предоставил сведения о полученном доходе ответчика Дата в сумме 41869,39 рублей, то есть в рамках установленных порядков и сроков, ПАО «Запсибкомбанк» предоставлены сведения о полученном доходе ответчика Дата в сумме 175060, 05 рублей, то есть в рамках установленных порядков и сроков. Дополнительный офис Номер «Нижневаторский», Дата, предоставил сведения о полученном доходе ответчика Дата в сумме 134 573, 95 рублей, то есть в рамках установленных порядков и сроков. Таким образом, ответчиком получена материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от указанных организаций, что является доходом, подлежащим налогообложению. Не удержанная сумма налога на доходы физических лиц Дата, согласно сведениям, указанным в справках 2-НДФЛ составила 47101 руб., 14664 руб., всего 61765 руб. Дата – 61270 руб. Налоговый орган, исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму недоимки по налогу на имущество, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислена сумма пени с Дата по Дата, в размере 0,48 руб., а также исчислена сумма пени с Дата по Дата в размере 449,08 руб. и направил в его адрес требования об уплате налогов и пени от Дата Номер, которое ответчиком не было исполнено. Просит суд взыскать с Лаврененко Сергея Васильевича, ИНН Номер, недоимки по: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 123035 рублей. КБК 18Номер ОКТМО 18720000, пеня в размере 449,08 руб. КБК Номер ОКТМО Номер налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 130 руб. КБК 18Номер ОКТМО Номер пеня в размере 0,48 руб. КБК Номер ОКТМО Номер, на общую сумму 123614, 56 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № 6 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, в своем иске просил дело рассмотреть в его отсутствие, иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Лавриненко С.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом и своевременно, предоставил право представлять свои интересы представителю – адвокату Титовой О.В. Обратился к суду с письменными возражениями на административный иск, согласно которым просит применить срок исковой давности к исковым требованиям, предъявленным МИФНС № 6 по Волгоградской области к Лаврененко С.В., и удовлетворить их частично. Взыскать с Лаврененко С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 66 рублей. В остальной части иска отказать, в связи с пропуском срока предъявления заявления о взыскании недомки по налогам.

Представитель административного ответчика Лавриненко С.В. – адвокат Титова О.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась судом надлежащим образом и своевременно, причина неявки суду не известна, обратилась в суд с ходатайством о рассмотрении дела в её отсутствии, поддержала доводы своего доверителя, изложенные в возражении на иск, и просит суд учесть их при вынесении решения.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ ответчик считается надлежаще извещённым о времени и месте судебного разбирательства. Об уважительных причинах неявки в судебное заседание ответчик не сообщил, явка ответчика не признана судом обязательной.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 названного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В материалы дела представлена копия налогового уведомления Номер от Дата о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в срок до Дата за квартиру, расположенную по адресу: Адрес, Дата – 64, 00 руб., Дата 66,00 руб., итого 130,00 руб., а также на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом - Публичное акционерное общество «Западно-Сибирский коммерческий банк», ПАО «Запсибкомбанк», Дополнительный офис Номер «Нижневаторский» налога всего в сумме 123035,00 рублей.

Поскольку налогоплательщиком Лавриненко С.В. обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на Дата Номер, о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 123035, 00 руб., пени в размере 449,08 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 130,00 руб. пеня 0,48 руб., которое ответчиком не было исполнено.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от Дата N 229-ФЗ) предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из предоставленных суду ответчиком письменных возражений на административный иск, следует, что он просит применить срок исковой давности к исковым требованиям, предъявленным МИФНС № 6 по Волгоградской области к Лаврененко С.В., и удовлетворить их частично. Взыскать с Лаврененко С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов Дата в размере 66 рублей. В остальной части иска отказать, в связи с пропуском срока предъявления заявления о взыскании недоимки по налогам.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее Дата, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из вышеприведенных норм закона следует, что налоговое уведомление об уплате Лаврененко С.В. налога на доходы физических лиц за период 2016 года должно было быть направлено налоговым органом в его адрес не позднее Дата, а за период 2017 года – не позднее Дата.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Как следует из пояснений возражений ответчика в определенный законом период налоговых уведомлений об уплате Лавриненко С.В. налога на доходы физических лиц за период 2016 года и Дата ему не направлялось, что лишило ответчика возможности своевременной уплаты указанного налога, либо возможности оспорить факт начисления данного налога и его размер. Исходя из информации, предоставленной суду налоговым органом, сумма недоимки по налогам на доходы физических лиц Дата превышала сумму в 500 рублей и составляла 61765 рублей. В определенный законом трехмесячный срок со дня выявления недоимки с Дата по Дата, ответчик утверждает, что требование об уплате налога ему не направлялось. Сумма недоимки по налогам на доходы физических лиц Дата превышала сумму в 500 рублей и составляла 61270 рублей. В определенный законом трехмесячный срок со дня выявления недоимки с Дата по Дата, требование налога ответчику не направлялось.

Ответчик ссылается на то, что о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц за период 2016 года он узнал только Дата, получив по почте требование Номер от Дата. В связи с тем, что налоговым органом не было вовремя направлено ему налоговое уведомление, он был лишен возможности своевременно узнать о том, что ему надлежит уплатить налог на доход физических лиц за 2016 год, оплатить его в установленный срок. О наличии недоимки за период 2017 год ответчик указывает, что узнал из административного иска, в октябре 2020 года. В соответствии с п.6 ст. 6.1 Налогового Кодекса РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.    

Согласно п.п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Абз. 4 п.1 абз.1 п.2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ следует, что заявление о взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 рублей.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз.2,3 п.2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 рублей; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 рублей.

Срок предъявления истцом административного искового заявления о взыскании с ответчика налога на доходы с физических лиц за 2016 год истек Дата.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за Дата истекает Дата. С этого дня истцу стало известно о факте неуплаты указанного налога и возникает право на направление Лаврененко С.В. требования об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц Дата, указав срок до Дата. Если требование не будет исполнено в течение 8 дней, то есть до Дата, то у МИФНС Номер по Адрес возникает право взыскания недоимки по налогу на доходы с физических лиц Дата в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, так как задолженность превысила 3000 рублей, то есть до Дата.

Срок предъявления истцом административного искового заявления о взыскании с ответчика налога на доходы с физических лиц Дата истек Дата.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц Дата истекает Дата. С этого дня истцу стало известно о факте неуплаты указанного налога и возникает право на направление Лаврененко С.В. требования об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц Дата указав срок до Дата. Если требование не будет исполнено в течение 8 дней, то есть до Дата, то у МИФНС Номер по Адрес возникает право взыскания недоимки по налогу на доходы с физических лиц Дата в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, так как задолженность превысила 3000 рублей, то есть до Дата.

Из пояснений ответчика в письменных возражениях на административный иск указано, что о недоимке по налогу на имущество физических лиц Дата в размере 130 рублей он узнал Дата. О недоимке Дата – Дата, получив по почте требование Номер от Дата, о недоимке Дата

Таким образом, срок предъявления заявления о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год истек Дата. Срок предъявления заявления о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год истек бы Дата, но был прерван путем подачи истцом к мировому судье судебного участка № 128 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Лавриненко С.В., по результатам которого вынесен судебный приказ Номер от Дата.

Из материалов дела следует, что административный истец не заявлял о наличии уважительных причин невозможности направления налогового уведомления и требования, а также о невозможности обнаружения недоимки по уплате налога за спорные периоды в установленные законом сроки. При рассмотрении дела судом, представитель административного истца таких требований также не заявлял.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Поскольку на дату обращения с настоящим иском административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за спорные периоды, то оснований для взыскания указанного налога за этот период у суда не имеется.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от Дата Номер, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
При таких обстоятельствах, по истечении срока для взыскания недоимки по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание в рассматриваемом случае будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогам, не имеется.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС Номер по Волгоградской области, поскольку налоговым органом пропущен предусмотренный ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд, кроме того, о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не ходатайствовал. Следовательно, правовые основания удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер по Волгоградской области к Лавриненко Сергею Васильевичу о взыскании недоимки и пени по налогам, отказать.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято Дата.

Судья:      Л.П. Денисова