Решение по делу № 2а-1175/2020 от 02.07.2020

Копия

66RS0008-01-2020-001896-64

Дело № 2а-1175/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2020 года                         город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Каракаш М.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к Волкову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к Волкову А.В., в котором просит взыскать задолженность по налогу и пени на общую сумму <данные изъяты> в том числе: в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в доход муниципального образования «город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени в размере 1 <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что органом Росрегистрации в адрес инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый номер <№> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым агентом <данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ <№> в отношении Волкова А.В. в размере <данные изъяты> код дохода <№> – иные доходы, исчислена сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ на основании полученных сведений о доходах инспекцией исчислен налог на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Волков А.В. в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем, в его адрес направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате налога в размере <данные изъяты> и пени по налогу в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате налогов в размере <данные изъяты> и пени по налогам в размере <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате пени по налогам в размере <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ч. 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Сумма задолженности по данному административному иску составила <данные изъяты>

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик Волков А.В. возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), и возражения относительно заявленных требований не представил.

21 сентября 2020 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом <данные изъяты> в МИФНС № 16 предоставлена справка о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ <№>, в соответствии с которой административный ответчик получил доход в ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. При этом сумма налога в размере <данные изъяты> налоговым агентом удержана не была.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС административному ответчику направлено уведомление <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 года в размере 55 380 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, ДД.ММ.ГГГГ ему было направлено требование <№> об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога административным ответчиком не оспорен, как и не представлено доказательств уплаты данного налога за <данные изъяты>, в связи с чем, суд исходит из представленных административным истцом доказательств.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с Волкова А.В. налога на доходы физических лиц за 2018 года в размере <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Волков А.В. на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Волков А.В. в установленный законом срок налоги не уплатил.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику были направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, а также налога на доходы физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требований была начислена соответствующая пеня.

Доказательств, свидетельствующих о не правильности начисления пени, административным ответчиком не представлено.

Указанные выше требования административным ответчиком по настоящее время не исполнены, а именно, не уплачена задолженности по налогу на имущество и налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, Налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <№> не позднее ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма недоимки превысила 3000 рублей).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Дзержинского судебного района г. Н.Тагила с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании с Волкова А.В. задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <№> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Волкова А.В.. задолженности по налогу на имущество физических лиц отменен.

В суд с административным иском МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен.

В тех случаях, когда недоимка налогоплательщиком не погашена, истец вправе заявить исковые требования в части взыскания пеней; пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Соответствующие разъяснения даны Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 872 рублей 46 копеек.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к Волкову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Волкова А.В., ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <Адрес>, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в доход муниципального образования «город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с Волкова А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись М.С. Каракаш

Копия верна. Судья:                     М.С. Каракаш