Решение по делу № 2а-590/2018 от 25.06.2018

Составлено в совещательной комнате

Дело №2а-590/5-2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    11 июля 2018 года                                                                    г.Курск

    Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи      Бокадоровой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к Сотникову ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

    ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к Сотникову А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени, указывая, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения и в силу налогового законодательства является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 года №44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил административному ответчику транспортный налог за 2014 год, руководствуясь ст.ст. 401-404, 406-408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001 года №172-РС «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2011-2014 годы, руководствуясь ст.ст. 389-392, 394, 396 НК РФ, Решением Курского городского Собрания от 25.11.2005 года №172-3-РС «Об установлении на территории муниципального образования «Город Курск» земельного налога» исчислил административному ответчику земельный налога за 2012-2014 годы, сумма которых, расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на 09.10.2015 года на сумму транспортного налога за 2014 год - 2382 руб., пени по транспортному налогу – 157 руб. 90 коп., налога на имущество физических лиц за 2011 год – 5227 руб. 36 коп., налога на имущество физических лиц за 2012 год – 5692 руб. 28 коп., налога на имущество физических лиц за 2013 год – 5692 руб. 28 коп., налога на имущество физических лиц за 2014 год – 4697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 23 руб. 44 коп., земельного налога за 2012 год – 50 руб., земельного налога за 2013 год – 97 руб. 76 коп., земельного налога за 2014 год – 367 руб. Указанное требование налогоплательщиком Сотниковым А.В. не исполнено в установленный срок. На основании изложенного просила восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с Сотникова А.В. задолженность в общей сумме 24387 руб. 02 коп., в том числе: по налогу на имущество за 2011 год – 5227 руб. 36 коп., по налогу на имущество за 2012 год – 5692 руб. 28 коп., по налогу на имущество за 2013 год – 5692 руб. 28 коп., по налогу на имущество за 2014 год – 4697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 23 руб. 44 коп., по транспортному налогу за 2014 год – 2382 руб., пени по транспортному налогу – 157 руб. 90 коп., по земельному налогу за 2012 год – 50 руб., по земельному налогу за 2013 год – 97 руб. 76 коп., по земельному налогу за 2014 год – 367 руб.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Аналогичные положения содержались в ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", который действовал в налоговый период.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Решением Курского городского Собрания от 25.11.2005 года №172-3-РС «Об установлении на территории МО «Город Курск» земельного налога», на территории МО «Город Курск» установлен земельный налог, срок и порядок его уплаты.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

    Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговый период (2011 - 2014 год) в собственности ответчика находился и до настоящего времени находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ). Также за административным ответчиком Сотниковым А.В. в налоговый период (2014 год) были зарегистрированы транспортные средства Мицубиси <данные изъяты> государственный регистрационный номер № (дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ) и Дэу Матиз, государственный регистрационный номер № ( дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в собственности Сотникова А.В. в налоговый период (2012-2014 годы) находился и до настоящего времени находится земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> – ? доля (дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ).

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, Сотников А.В. являлся плательщиком транспортного налога, являлся и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

     Административным истцом в отношении налогоплательщика Сотникова А.В. был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2011-2014 годы, транспортного налога за 2014 года и земельного налога за 2012- 2014 год, в адрес Сотникова А.В. направлены налоговые уведомления № от 27.04.2015 года об уплате последним транспортного налога за 2014 год в сумме 2382 руб., земельного налога за 2012-2014 годы в сумме 514 руб. 76 коп., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4697 руб. и № от 23.05.2015 года об уплате Сотниковым А.В. налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в общей сумме 11384 руб. 56 коп. (5692 руб. 28 коп. – 2012 год, 5692 руб. 28 коп – 2013 год).

Ввиду неуплаты указанного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц, и транспортному налогу, в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год – за 2011 год – 5227 руб. 36 коп., налога на имущество физических лиц за 2012 год – 5692 руб. 28 коп., налога на имущество физических лиц за 2013 год – 5692 руб. 28 коп., налога на имущество физических лиц за 2014 год – 4697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 23 руб. 44 коп.,транспортного налога за 2014 год в размере 2382 руб., пени по транспортному налогу в размере 157 руб. 90 коп., земельного налога за 2012 год – 50 руб., земельного налога за 2013 год – 97 руб. 76 коп., земельного налога за 2014 год – 367 руб., по состоянию на 09.10.2015 года, в срок до 20.11.2015 года.

Указанное требование об уплате налога, пени направлено налоговым органом в адрес ответчика в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ.

Судом установлено, что налоги за указанный налоговый период и указанные объекты налогообложения, а также пени административным ответчиком в установленный в требовании срок, а также до настоящего времени, не оплачены. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 « О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 Налогового кодекса РФ», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Поскольку налоговым органом изначально административному ответчику направлялось требование об уплате указанных выше налогов в сумме, превышающей 3000 руб., срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Сотникова А.В. транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени истек 20.05.2016 года. Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 22.06.2018 года, то есть с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ срока на предъявление требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке искового производства.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом не представлено.

Таким образом, ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с настоящим административным иском с пропуском установленного законом срока и оснований для его восстановления не имеется.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст.75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству, истекает срок давности и по дополнительному.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе ИФНС России по г.Курску в удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика Сотникова А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за указанные выше налоговые периоды и пени в связи с пропуском срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░4 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                                                          ░.░. ░░░░░░░░░░