Решение по делу № 7-397/2020 от 25.11.2020

Судья Старкова А.С. Дело №

РЕШЕНИЕ

Судья Верховного суда Удмуртской Республики Соловьев В. А., рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> 09 декабря 2020 года жалобу Макаровой И.К. на решение судьи Сарапульского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении Макаровой И. К.,

установил:

постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее – Инспекция) Валеева А.И. от ДД.ММ.ГГГГ № Макарова И. К. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Макарова И.К. обратилась с жалобой в Сарапульский районный суд Удмуртской Республики.

Решением судьи Сарапульского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ указанное постановление оставлено без изменения, жалоба заявителя – без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Верховный Суд Удмуртской Республики, защитник Макаровой И.К. – Носкова Е.В. просит решение судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменить, заявление о признании незаконным постановления Инспекции удовлетворить, приводя доводы о незаконности и необоснованности вынесенных по делу постановления и решения.

В судебное заседание Макарова И.К. не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив доводы жалобы, проверив дело в полном объеме, прихожу к следующему.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в ходе проверки ООО «СХП «МИР» Инспекцией Федеральной налоговой службы установлено нарушение требований валютного законодательства.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «СХП «МИР», генеральным директором которого является Макарова И.К., заключило договор возмездного оказания услуг №б/н с бригадой в составе:

Бригадир – гражданин Узбекистана Болтаев И. Ш. 22.08.1967г.р., члены бригады: гражданин Узбекистана Матниязов Р. О. ДД.ММ.ГГГГ г.р., гражданин Узбекистана Ахмедов К. О. ДД.ММ.ГГГГ г.р., гражданин Узбекистана Жуманиёзов Шаназар Шерметович ДД.ММ.ГГГГ г.р., гражданин Узбекистана Абдушарипов К. М. ДД.ММ.ГГГГ г.р.

В соответствии с пунктом 4.5 Договора возмездного оказания услуг от 27.06.2018г. оплата услуг производится ежемесячно путем выдачи денежных средств из кассы предприятия 2 раза в месяц или путем перечисления денежных средств на счет Подрядчиков в банке.

Справки 2НДФЛ за 2018г. на указанных работников ООО «СПХ «Мир» представлены 20.03.2019г.

Согласно представленным по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ документам (платежным ведомостям) в ответ на требование № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «СПХ «Мир», вышеуказанным иностранным работникам, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, произведены выплаты наличными денежными средствами из кассы организации.

ДД.ММ.ГГГГ МО МВД России «Сарапульский» предоставлен ответ на запрос документов, на основании которых указанные иностранные граждане (Абдушарипов К. М., Болтаев И. Ш., Матниязов Р. О., Ахмедов К. О., Жуманиёзов Шаназар Шерметович) находятся на территории Российской Федерации и осуществляют свою трудовую деятельность на основании патентов на осуществление трудовой деятельности на территории УР

ДД.ММ.ГГГГ ООО «СПХ «МИР» осуществило оплату заработной платы Жуманиёзову Шаназару Шерметовичу, Ахмедову К. О., Болтаеву И. Ш., Матниязову Р. О., Абдушарипову К. М. наличным расчетом в размере 148 451,46 рублей, что подтверждается расходным кассовым ордером № от 13.07.2018г., платежной ведомостью № от 13.07.2018г.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами, а именно: протоколом об административном правонарушении №, договором возмездного оказания услуг от 27.06.2018г., заключенным между ООО «СХП «Мир» и гражданами Узбекистана Болтаевым И.Ш., Матниязовым Р.О., Абдушариповым К.М., Жуманиёзовым Ш.Ш., Ахмедовым К.О.; расходным кассовым ордером № от 13.07.2018г., платежной ведомостью № от 13.07.2018г., ответом на запрос МО МВД России «Сарапульский» № от 22.01.2020г., патентами на осуществление трудовой деятельности на территории УР Жуманиёзова Ш.Ш., Болтаева И.Ш., Ахмедова К.О., Матниязова Р.О., Абушарипова К.М., выпиской из ЕГРЮЛ и иными доказательствами, которые оценены судьей районного суда с соблюдением требований ст. 26.11 КоАП РФ.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ и Примечания к ней, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, несут административную ответственность как должностные лица.

В соответствии с п.п "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №173-ФЗ иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, лица без гражданства являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Согласно части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция).

Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно статье 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Доводы жалобы о том, что фактически в административном деле отсутствуют трудовые договоры, приказы о приеме на работу нерезидентов в Общество, табеля учета рабочего времени с гражданами Узбекистана, аналогичны по существу доводам, которые являлись предметом проверки суда первой инстанций и были обоснованно отклонены по мотивам, приведенным в решении суда.

Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии между ООО «СПХ «Мир» и гражданами Узбекистана Болтаевым И.Ш., Матниязовым Р.О., Абдушариповым К.М., Жуманиёзовым Ш.Ш., Ахмедовым К.О. фактических трудовых отношений.

В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ были всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения. Выводы судьи относительно исследованных в судебном заседании доказательств обоснованы и соответствуют требованиям закона.

Оснований для признания правонарушения малозначительным, назначения наказания в виде предупреждения не имеется.

Несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судьей районного суда норм КоАП РФ, требований законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судьей допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Должностным лицом по делу об административном правонарушении собрано достаточно доказательств виновности лица, привлекаемого к административной ответственности.

Процессуальных нарушений, которые могли бы повлечь отмену состоявшегося решения судьи, в ходе производства по делу об административном правонарушении не допущено. Дело рассмотрено с соблюдением правил подсудности.

Назначенное наказание отвечает требованиям закона и является справедливым.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

решение судьи Сарапульского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Макаровой И. К. оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья Верховного Суда

Удмуртской Республики В.А. Соловьев

копия верна судья В.А. Соловьев