Решение по делу № 02-1542/2024 от 12.01.2024

УИД 77RS0019-02-2024-000304-19

Дело №02-1542/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 февраля 2024 года                                                                            г. Москва 

Останкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Тереховой А.А., при секретаре Кондруховой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №02-1542/2024 по иску Афтаховой Альбины Амировны к ИФНС № 15 по г. Москве о возврате излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Афтахова А.А. обратилась в суд с иском ИФНС № 15 по г. Москве о возврате излишне уплаченного налога за 2019 год в размере 30 541 рубля, расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 116 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что истец является плательщиком налога на доходы физических лиц. 13.11.2019 истец подала в адрес ответчика заявление о подтверждении своего права на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, у работодателя (налогового агента) АО «Русский Алюминий Менеджмент», у которого истец работает, начиная с июня 2019 г. по настоящее время. В декабре 2019 г. истец получила от ответчика уведомление о подтверждении права на налоговые вычеты по НДФЛ в размере 113 839 рублей в части фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимого имущества и в размере 656 348 рублей в части фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам). Истец предоставила данное уведомление работодателю. Работодатель, как налоговый агент, учитывал налоговые вычеты при расчете и удержании НДФЛ с доходов истца, полученных от работодателя в 2019 г. В ноябре 2022 года, проанализировав свои доходы и удержанные с них налоги за последние несколько лет, истец узнала, что у нее присутствует переплата по НДФЛ, суммы доходов, полученных от работодателя в 2019 г. не хватило, чтобы использовать положенные налоговые вычеты в полном объеме, поскольку до июня 2019 г. истец получала доходы от другого работодателя - ЗАО «РУСАЛ ГЛОБАЛ МЕНЕДЖМЕНТ Б.В.», с которых также был удержан и уплачен НДФЛ в 2019 г. О факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога за 2019 г. ответчик, в нарушение пункта 3 статьи 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 3.07.2016 Nº 243-Ф3, истцу не сообщил. 19.11.2022 г. истец сформировала первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. по форме 3-НДФЛ, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на интернет портале nalog.ru, которая показала, что у истца имеется переплата по НДФЛ за 2019 г. в сумме 30 541 рублей и направила Декларацию ответчику через Личный Кабинет, но при этом не подала в составе Декларации заявление на возврат денежных средств по НДФЛ за 2019 г., так как не была уверена, что ответчик подтвердит возврат НДФЛ в заявленном размере. В ходе проведения камеральной налоговой проверки по Декларации ответчик сначала не подтверждал возврат НДФЛ за 2019 г. в заявленном в Декларации размере, и требовал предоставления пояснений. 09.08.2023 и 10.08.2023 года истец получила от ответчика Решение Nº 13916 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.08.2023 и письмо Nº 7715-00-11-2023/025169 от 10.08.2023, которым подтверждено право на получение налогового вычета в заявленном размере. Истец обратилась к ответчику через Личный кабинет с заявлениями Nº 2139730252_263668486 от 12.09.2023 и Nº 2153802605_264063943 от 15.09.2023 о корректировке баланса по Единому налоговому счету и возврате переплаты НДФЛ за 2019 г. в сумме 30 541 рублей, в удовлетворении которых отказано письмом Nº 7715-00-11-2023/028817 от 15.09.2023 в связи с тем, что  заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы - заявления на возврат должны быть поданы не позднее 31.12.2022 года, согласно данным базы регистрации входящей корреспонденции Инспекции заявления на возврат переплаты за 2019 г. в 2022 г. не зарегистрированы. При конвертации на Единый налоговый счет (ЕНС) вышеуказанная сумма учтена как переплата свыше 3-х лет». Истцом через Личный кабинет направлена Жалоба на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц Nº 2196126222_268172328 от 23.10.2023 в вышестоящий налоговый орган - 7700 УФНС России по г. Москве, жалоба оставлена без удовлетворения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с иском в суд.

Истец Афтахова А.А. и представитель истца Афтахов И.Р. в судебное заседание явились, исковые требования поддержали, просили иск удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС № 15 по г. Москве по доверенности – Кумашян В.А. в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал.

Суд, заслушав стороны, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные в ходе судебного разбирательства доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 207 НК РФ  Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.

В силу ст. ст. 21 и 78 НК РФ, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов.

Как установлено в судебном заседании, истец является плательщиком налога на доходы физических лиц.

13.11.2019 истец подала в адрес ИФНС России № 15 по г. Москве заявление о подтверждении своего права на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 113 839 рублей в части фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимого имущества и в размере 656 348 рублей в части фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, у работодателя (налогового агента) АО «Русский Алюминий Менеджмент», у которого истец работает, начиная с июня 2019 г. по настоящее время.

Как следует из искового заявления и пояснений истца, данных в судебном заседании, истец предоставила данное заявление работодателю, который как налоговый агент, учитывал налоговые вычеты при расчете и удержании НДФЛ с доходов истца, полученных от работодателя в 2019 г. В ноябре 2022 года, проанализировав свои доходы и удержанные с них налоги за последние несколько лет, истец узнала, что у нее присутствует переплата по НДФЛ, суммы доходов, полученных от работодателя в 2019 г. не хватило, чтобы использовать положенные налоговые вычеты в полном объеме, поскольку до июня 2019 г. истец получала доходы от другого работодателя - ЗАО «РУСАЛ ГЛОБАЛ МЕНЕДЖМЕНТ Б.В.», с которых тоже был удержан и уплачен НДФЛ в 2019 г. О факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога за 2019 г. ответчик, в нарушение пункта 3 статьи 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 3.07.2016 Nº 243-Ф3, истцу не сообщил.

Афхатовой А.А. 20.11.2022 года в ИФНС № 15 по г. Москве подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщик заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ,  в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым кредитам (займам) в размере 234 932 рублей 32 копеек, сумма налога к возврату составляет 30 541 рубль.

По результатам  камеральной проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, Инспекцией составлен акт налоговой проверки № 809 от 15.12.2022 года, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 2387 от 03.02.2023 года которые направлены в «Личный кабинет налогоплательщика».

Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось 09.03.2023 года. Налогоплательщик на рассмотрение материалов не явился. В целях предоставления возможности для предоставления дополнительных пояснений, направлено дополнительное  извещение о времени  рассмотрения материалов проверки № 17081, которое состоялось 03.08.2023 года.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки права налогоплательщика на получение  имущественного налогового вычета в связи с  понесенными расходами по уплате процентов по целевым займам в размере 234 932 рублей 52 копеек, сумма  налога, подлежащая возврату составляет  30 541 рубль.

09.08.2023 года Инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13916, которое направлено через ИР «Личный кабинет».

Из ответа ИФНС № 15 по г. Москве от 15.09.2023 года № 7715-00-11-2023/028817 на обращение Афтаховой А.А., п. 7 ст. 78 НК (действовавшей до 01.01.2023 года) следует, что  заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может  быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах – заявления на возврат должны быть поданы не позднее 31.12.2022 года. Согласно данным базы регистрации входящей корреспонденции Инспекции, заявления на возврат переплаты за 2019 год в 2022 году не зарегистрированы. При конвертации на  Единый налоговый счет вышеуказанная сумма учтена как переплата.

Истцом через Личный кабинет направлена Жалоба на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц Nº 2196126222_268172328 от 23.10.2023 в вышестоящий налоговый орган - 7700 УФНС России по г. Москве, которая оставлена без удовлетворения.

В силу пункта 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 поименованного кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6 статьи 78 НК РФ).

Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 этого кодекса (пункт 1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации (пункт 4).

Исходя из данных положений закона, именно с момента извещения  налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, налогоплательщику становится известно о факте переплаты соответствующего налога, а следовательно, начинают течь сроки, установленные ст. ст. 78, 79, НК РФ.

Общий срок исковой давности в три года  установлен ст. 196  ГК РФ. Течение срока исковой давности определено п. 1 ст. 200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление  со дня, когда лицо узнало  или должно было узнать о нарушении  своего права.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком  ИФНС № 15 по г. Москве не представлено доказательств уведомления истца Афтаховой А.А. о наличии переплаты по налогу, из пояснений истца следует, что о переплате истец узнала в 2022 году, налоговым органом не представлено доказательств того, что Афтаховой А.А.  ранее было известно о наличии у нее переплаты, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с требованием о взыскании излишне уплаченного налога на доходы физических лиц истцом не пропущен, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Руководствуясь положениями ст. 98 ГПК РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 116 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд 

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ № 15 ░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░. ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 30 541 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░  ░░ 2019 ░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 116 ░░░░░░. 

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 29 ░░░░░░░ 2024 ░░░░.

░░░░░:                                                                                               ░.░. ░░░░░░░░