Решение по делу № 2а-9085/2021 от 02.09.2021

11RS0001-01-2021-014870-55 №2а-9085/21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2021 года

Сыктывкарский городской суд РК в составе судьи Дульцевой Ю.А.,

при секретаре Самсонове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к Кузнецовой Наталье Викторовне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к Кузнецовой Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 и 2018 год в сумме 1730 рублей, а также пени в общей сумме 39,69 рублей за периоды 02.12.2016-19.11.2017, 02.12.2017-28.02.2018, 03.12.2019-06.02.2020, одновременно ходатайствуя о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик по сведениям регистрирующих органов с 28.03.2011 является собственником недвижимого имущества – квартира по адресу... ... в установленные законом сроки ею не был уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год, о чем посредством почты направлено налоговое уведомление №125355607 от 12.09.2016.

В срок, указанный в налоговом уведомлении ( не позднее 01.12.2016), Кузнецовой Н.В. сумма налога на имущество не была уплачена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени за просрочку платежа, сформировано и направлено требование № 5916 от 20.11.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на указанную недоимку.

В добровольном порядке указанное требование не было исполнено.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также перерасчет налога за 2014 год, в общей сумме 494 рубля. Налоговое уведомление № 60745250 от 20.09.2017 о необходимости уплаты налога направлено налогоплательщику по почте.

В срок, указанный в налоговом уведомлении, сумма налога за 2014,2016 год не была уплачена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени за просрочку платежа, сформировано и направлено требование № 15914 от 01.03.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на недоимку. В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок – до 09.04.2018 не было исполнено. В последующий период, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, в общей сумме 499 рублей. Налоговое уведомление № 46996914 от 10.08.2018 о необходимости уплаты налога направлено налогоплательщику по почте.

В срок, указанный в налоговом уведомлении, сумма налога за 2017 год не была уплачена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени за просрочку платежа, сформировано и направлено требование № 33944 от 16.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на недоимку. В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок – до 16.08.2019 исполнено не было.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 549 рублей. Налоговое уведомление № 8755813     от 25.07.2019 о необходимости уплаты налога направлено налогоплательщику почтовым уведомлением.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени за просрочку платежа, сформировано и направлено требование №12091 от 07.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на недоимку. В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок – до 20.03.2020 исполнено также не было.

Общая сумма задолженности налогоплательщика по уплате налога на имущество физических лиц и пени составила менее 10 000 рублей.

При обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи Петрозаводского судебного участка г.Сыктывкара от 05.08.2021 №9а-343/2021 в принятии заявления МИФНС России №8 по Республике Коми о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузнецовой Н.В. недоимки по уплате налога в размере 1769,69 рублей было отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для рассмотрения вопроса о восстановлении пропущенного срока на обращение.

В связи с чем, 02.09.2021 налоговый орган обратился в Сыктывкарский городской суд с настоящим иском, ходатайствуя о восстановлении процессуального срока.

Административный истец извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела, направленное в адрес Кузнецовой Н.В., возвращено за истечением сроков хранения.

Частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

С учетом изложенного, дело рассмотрено судом при имеющейся явке.

Оценив доводы стороны административного истца о причинах пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным иском применительно к исследованным материалам административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Материалы дела свидетельствуют о том, что Кузнецова Н.В. с ... является собственником недвижимого имущества – квартира по адресу: ... ... в установленные законом сроки ею не был уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год, о чем посредством почты направлено налоговое уведомление №125355607 от 12.09.2016.

В срок до 01.12.2016, указанный в данном налоговом уведомлении, направленном по почтовому адресу налогоплательщика, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 188 рублей не был уплачен.

В связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени в сумме 20,65 рублей за просрочку платежа, сформировано и направлено требование № 5916 от 20.11.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на указанную недоимку до 30.01.2018.

В добровольном порядке указанное требование не было исполнено.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также перерасчет налога за 2014 год, в общей сумме 494 рубля. Налоговое уведомление № 60745250 от 20.09.2017 о необходимости уплаты налога направлено налогоплательщику по почте.

В срок, указанный в налоговом уведомлении, сумма налога за 2014,2016 год не была уплачена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени за просрочку платежа в сумме 11,43 рубля, сформировано и направлено требование № 15914 от 01.03.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на недоимку. В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок – до 09.04.2018 не было исполнено.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, в общей сумме 499 рублей. Налоговое уведомление № 46996914 от 10.08.2018 о необходимости уплаты налога направлено налогоплательщику по почте.

В срок, указанный в налоговом уведомлении, сумма налога за 2017 год вновь не была уплачена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени за просрочку платежа, в сумме 0,61 рубля, сформировано и направлено требование № 33944 от 16.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на недоимку. В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок – до 16.08.2019 исполнено не было.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 549 рублей. Налоговое уведомление № 8755813     от 25.07.2019 о необходимости уплаты налога направлено налогоплательщику почтовым уведомлением.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени за просрочку платежа в сумме 7,61 рублей, сформировано и направлено требование №12091 от 07.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и пени на недоимку. В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок – до 20.03.2020 исполнено не было.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган в лице МИФНС России №8, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи Петрозаводского судебного участка г.Сыктывкара от 05.08.2021 №9а-343/2021 в принятии заявления МИФНС России №8 по Республике Коми о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузнецовой Н.В. недоимки по уплате налога в размере 1769,69 рублей было отказано в связи с истечением 6 –месячного срока, исчисляемого с 30.01.2021, на дату обращения инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в лице МИФНС России №8 по Республике Коми в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №125355607 от 12.09.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, содержащее в себе расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 188 рублей.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, исчисленного налоговым органом за 2015 год.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, учитывая, что неуплаченные налогоплательщиком в добровольном порядке суммы исчисленных за 2015 год налогов стали недоимкой со 2 декабря 2016 года, ее сумма не превысила размера 500 рублей, требование об уплате недоимки подлежало направлению Кузнецовой Н.В. в срок не позднее 02.12.2017 года.

Требование №5916 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.11.2017 года с указанием срока для добровольной уплаты до 30.01.2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено с соблюдением установленного законом срока.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Петрозаводского судебного участка г.Сыктывкара.

Судебный приказ о взыскании с Кузнецовой Н.В. недоимки по налогам не выносился, в связи с обращением налогового органа к мировому судье 04.08.2021, т.е. за пределами установленного законом срока.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данные нормы материального права должны рассматриваться во взаимосвязи с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с чем, подлежат применению в случаях соблюдения налоговым органом общих сроков обращения в суд общей юрисдикции, и не должны рассматриваться как самостоятельное основание для удовлетворения исковых требований в любые произвольные сроки.

Установленный 6-месячный срок для обращения в судебные органы, исчисляемый с даты 30.01.2018 МИФНС №8 пропущен. При этом, как следует из дела, заявление о выдаче судебного приказа датировано Инспекцией 31.05.2021, однако, в список корреспонденции для направления в мировой суд отправителем включено лишь 27.07.2021, соответственно, поступило в адрес мирового судебного участка за рамками срока, истекшего 30.07.2021.

Какие- либо основания полагать, что у стороны административного истца объективно отсутствовала возможность своевременно обратиться в судебные органы с требованиями о взыскании налоговой недоимки в пределах установленных сроков, отсутствуют.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года N 2465-0, пункт 3 статьи 48 НК РФ, не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

С учетом изложенного, суд полагает ходатайство Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми о восстановлении срока на обращение в суд к Кузнецовой Н.В. с административным иском к о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени не подлежащим удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в судебные органы налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен административным истцом без уважительных причин.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми о восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к Кузнецовой Наталье Викторовне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 и 2018 год в сумме 1730 рублей, а также пени в общей сумме 39,69 рублей за периоды 02.12.2016-19.11.2017, 02.12.2017-28.02.2018, 03.12.2019-06.02.2020– отказать.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к Кузнецовой Наталье Викторовне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 и 2018 год в сумме 1730 рублей, а также пени в общей сумме 39,69 рублей за периоды 02.12.2016-19.11.2017, 02.12.2017-28.02.2018, 03.12.2019-06.02.2020- отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение одного месяца с момента принятия в окончательной форме.

Судья -                              Ю.А.Дульцева

В окончательной форме решение принято судом 19 ноября 2021 года.