Решение по делу № 2а-5171/2021 от 01.10.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2021 года     город Ногинск,

Московская область

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи     Грибковой Т. В.,

при ведении протокола по поручению председательствующего     помощником судьи     Владимировой Н. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ершову А. В.
о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать с Ершова А. В. задолженность по платежам в бюджет 37 799,79 рублей.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылался регистрацию административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 22 216,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 311,37 рублей; страховым взносам
на обязательное медицинское страхование за 2018 год 5 110,00 рублей, пени
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 73,92 рубля; налога
по патентной системе налогообложения за 2019 год 10 070,00 рублей, пени
по налогу по патентной системе налогообложения за 2019 год за период
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 18,21 рублей. Однако направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности добровольно не исполнены, а вынесенный в отношении должника судебный приказ о ее взыскании – отменен.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте
его проведения надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное исковое заявление содержит ходатайство
о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, административный ответчик – сведений о причинах неявки не представил.

Руководствуясь правилами статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив доводы административного истца, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков
в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая
в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен
на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база,
а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом,
не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование
об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые
не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен
по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления
о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление
о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что Ершов А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: 142412, Россия, <адрес>А, <адрес>, –
и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН 771910486003).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП).

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

По правилам пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой,
в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о неисполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов
за 2018 год числящейся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 28 336,88 рублей, начисленных пени 409,94 рубля, потребовав уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что ИП Ершовым А. В. получен патент № от ДД.ММ.ГГГГ на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 м2 по каждому объекту организации торговли.

В силу пункта 1 статьи 34643 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется
на территориях указанных субъектов Российской Федерации индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах – в частности, в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 той же статьи.

В соответствии с положениями статьи 34644 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 265 НК РФ (пункт 1). Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 265 НК РФ (пункт 2).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 34647 НК РФ).

По правилам пункта 2 статьи 34651 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 той же статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок
не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога
в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 данной статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 34646 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма патента, подлежащая уплате в бюджет, составила 30 210,00 рублей.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 34651 НК РФ сроками уплаты патента для административного ответчика являлись ДД.ММ.ГГГГ (одна треть суммы – 10 070,00 рублей), ДД.ММ.ГГГГ (две трети суммы – 20 140,00 рублей).

Однако налогоплательщиком обязанность по уплате одной трети патента за 2019 год по срокам уплаты в полном объеме не исполнена.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о невыполнении обязанности по своевременной уплате патента, числящейся
за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 10 070,00 рублей, начисленных пени 18,21 рублей, потребовав уплаты задолженности
до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление указанных налоговых требований налогоплательщику подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ершова А. В. указанной налоговой задолженности в сумме 37 799,79 рублей.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с данным административным исковым заявлением.

Между тем, сведений о погашении образовавшейся задолженности
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 22 216,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 311,37 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование
за 2018 год 5 110,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 73,92 рубля; налога по патентной системе налогообложения
за 2019 год 10 070,00 рублей, пени по налогу по патентной системе налогообложения за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 18,21 рублей – суду не представлено, а правильность произведенного административным истцом расчета и размера взыскиваемых сумм – административным ответчиком не оспаривались.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований и взыскании с налогоплательщика имеющейся у него задолженности по страховым взносам за 2018 годы, уплате патента за 2019 год, пени в заявленном размере, которая подлежит взысканию
в судебном порядке, в том числе, с уплатой государственной пошлины
за рассмотрение дела в суде 1 333,99 рублей (800,00 руб. + 3% от (37 799,79 руб. – 20 000,00 руб.)) – в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 33319 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ершову А. В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с Ершова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 22 216 рублей 29 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 311 рублей 37 когпеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование
за 2018 год 5 110 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 73 рубля 92 копейки; налога по патентной системе налогообложения за 2019 год 10 070 рублей 00 копеек, пени по налогу по патентной системе налогообложения за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 18 рублей 21 копейку, всего – 37 799 (тридцать семь тысяч семьсот девяносто девять) рублей 79 копеек.

Взыскать с Ершова А. В. в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину 1 333
(одну тысячу триста тридцать три) рубля 99 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке
в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья         Т. В. Грибкова