Решение по делу № 33а-4434/2021 от 22.04.2021

Судья: Сташкова Ю.С. № 33а-4434

Докладчик: Быкова С.В. (№ 2а-1323/2021)

(42RS0019-01-2020-012242-83)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«19» мая 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Быковой С.В.,

судей Пронченко И.Е., Копыловой Е.В.,

при секретаре Косик Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к Казначееву Юрию Сергеевичу о взыскании задолженности по недоимке

по апелляционной жалобе Казначеев Ю.С. на решение Центрального районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 04 марта 2021 года,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецк обратилась с административным исковым заявлением к Казначееву Ю.С. о взыскании задолженности по недоимке.

Требования мотивированы тем, что Казначеев Ю.С. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес>, ИНН <данные изъяты>.

Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецк Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Казначеева Ю.С. задолженности по налогу.

05.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецк был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 23.06.2020 г., поскольку от должника поступили возражения.

В соответствии с ч. 1 ст. 400 НК РФ Казначеев Ю.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества, находящегося по адресу: - иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 12,10, Дата регистрации права 14.12.2005 г.

Казначеев Ю.С. состоял на учете как плательщик налога на доходы физических лиц.

Исходя из расчета НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик Казначеев Ю.С., получил доход (код дохода 2301-сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда в соответствии с ФЗ «О защите прав потребителей», с которого не был удержан налог налоговым агентом за 2018 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: №36121012 от 21.08.2018г. на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты 03.12.2018г., №39880057 от 25.07.2019г. на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты 02.12.2019г.

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество за 2017 г. представлен в налоговом уведомлении № 36121012 от 21.08.2018г. За 2017 г. - 219,00 руб. - задолженность по налогу.

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество за 2018 г. представлен в налоговом уведомлении №39880057 от 25.07.2019г. За 2018г. - 241,00 руб. - задолженность по налогу.

Расчет суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. представлен в налоговом уведомлении №39880057 от 25.07.2019г. Получение дохода налогоплательщиком - 39 750,77 руб. Сумма налога составила 5 168 руб. Налог не погашен.

Налогоплательщику были направлены требования, об имеющейся задолженности по транспортному налогу и указывающее в какой срок она должна быть погашена: № 26281 от 10.07.2019, в срок до 01.11.2019г.; № 4928 от 06.02.2020, в срок до 31.03.2020г.

В расчете сумм пени, включенной в требование по уплате налога № 4928 от 06.02.2020 г. был произведен расчет задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2018г.: период 03.12.2019 по 15.12.2019 задолженность по пени составляет - 0,68 руб.; период 16.12.2019 по 05.02.2020 задолженность по пени составляет - 2,61 руб.

Итого: задолженность по пене за 2018 г. составила 3,29 руб.

В расчете сумм пени, включенной в требование по уплате налога № 4928 от 06.02.2020 г. был произведен расчет задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018г.: период 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. задолженность по пени составляет - 14,56 руб.; период 16.12.2019 по 05.02.2020 задолженность по пени составляет - 55,99 руб.

Итого: задолженность по пене за 2018 г. составила 70,55 руб.

На сегодняшний день задолженность по налогам с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм составляет: 5 701 руб. 84 коп., из них:

-сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228НК РФ за 2018г. - 5 168 руб.;

-пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228НК РФ за 2018г. -70,55 руб.;

-сумма налога на имущество за 2017г. - 219 руб.

-сумма налога на имущество за 2018г. - 241 руб.;

-пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2018г. - 3,29 руб.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 5 168,00 руб., пени в размере 70, 55 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 219,00 руб., за 2018 год в размере 241,00 руб., пени за 2018 год в размере 3,29 руб., на общую сумму 5 701, 84 руб.

Решением Центрального районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 04 марта 2021 года постановлено:

взыскать с Казначеева Ю.С., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами налог за 2018 г. в размере 5 168 (пять тысяч сто шестьдесят восемь) руб., пени за 2018 г. в размере 70 (семьдесят) руб. 55 коп.;

в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 219 (двести девятнадцать) руб., налог за 2018 г. в размере 241 (двести сорок один) руб., пени за 2018 г. в размере 03 руб. 29 коп.;

всего на общую сумму 5 701 (пять тысяч семьсот один) руб. 84 коп;

государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. в доход местного бюджета.

В апелляционной жалобе Казначеев Ю.С. просит решение суда отменить.

Считает, что суммы неустойки и штрафа с доходом физического лица не связаны, по своей правовой природе представляют собой меру ответственности исполнителя за просрочку исполнения обязательств, и по смыслу, придаваемому законодателем, носят компенсационный характер за нарушение прав страхователя как потребителя, в связи, с чем налогооблагаемым доходом истца на основании законодательства о налогах и сборах не является.

Доводы ИФНС по Центральному району г. Новокузнецк о том, что выплаченная ему сумма неустойки и штрафа в сумме 39750,77 руб. относится к налогооблагаемым доходам физических лиц, считает несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права.

Кроме того, в судебном заседании он просил суд приобщить к материалам дела апелляционной определение судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от 6 сентября 2016 г. по делу 11-12838/2016, в котором доводы судебной коллегии по аналогичному делу совпадают с его доводами.

На апелляционную жалобу начальником Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецк Бердниковой С.Н. принесены возражения.

Изучив материалы дела, заслушав представителя административного истца Шабалину Я.В., просившую оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика Казначеев Ю.С.

В соответствии с ч. 1 ст. 400 НК РФ Казначеев Ю.С. является плательщиком налога на имущество – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.12.2005 г.

Казначеев Ю.С. состоит на учёте как плательщик налога на доходы физических лиц.

Исходя из расчета НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик Казначеев Ю.С. получил доход (код дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителей в соответствии с законом РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»), с которого не был удержан налог налоговым агентом за 2018 г.

Сведения о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» в установленном порядке.

Налоговый агент СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» в отношении налогоплательщика Казначеева Ю.С. представил сведения по форме 2-НДФЛ за 2018 год: № 9309 от 22.02.2019 г., сумма полученного дохода – 39 750, 77 руб., сумма налога исчисленная – 5 168, 00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 5 168,00 руб.

Согласно документам, представленным СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ», Казначеевым Ю.С. получен доход в 2018 году в размере 39 750,77 руб., в том числе: сумма неустойки 10 000 руб. по исполнительному листу № 2-205/2018 от 10.01.2018 г.; сумма штрафа в размере 14 750, 77 руб. по исполнительному листу № 2-205/2018 от 10.01.2018 г., сумма неустойки 15 000,00 руб. по исполнительному листу № 2-2178/4-178 от 09.06.2018 г.

Таким образом, Казначеев Ю.С. получил доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом в 2018 г., налог не погашен.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год № 36121012 от 21.08.2018 г. в сумме 219 руб. с указанием срока уплаты 03.12.2018 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 241 руб. и налога на доходы физических лиц в сумме 5409 руб.№ 39880057 от 25.07.2019 г. с указанием срока уплаты 02.12.2019 г.

В связи с тем, что налог в добровольном порядке уплачен не был, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом Казначееву Ю.С. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа об уплате налога на имущество № 26281 от 10.07.2019 г. в сумме 219 руб. и пени 49 руб. с указанием срока исполнения до 01.11.2019 г., об уплате налога на имущество физических лиц 241 руб., пени 3,29 руб., налога на доходы физических лиц 5168 руб., пени 70,55 руб. № 4928 от 06.02.2020 г. с указанием срока исполнения до 31.03.2020 г.

Требования административным ответчиком не исполнены.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции сделал вывод о необходимости удовлетворения исковых требований.

Оснований не согласиться с данными выводами судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 400 НК РФ Казначеев Ю.С. является плательщиком налога на имущество – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.12.2005 г.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1)    жилой дом;

2)    жилое помещение (квартира, комната);

3)    гараж, машино-место;

4)    единый недвижимый комплекс;

5)    объект незавершенного строительства;

6)    иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд обоснованно взыскал с административного ответчика налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплате указанных налогов.

Расчет налогов и пени судом определен правильно и административным ответчиком не оспаривался.

Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не основаны на законе и опровергаются установленными судом обстоятельствами.

Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил нормы материального закона и не нарушил процессуальный закон.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 04 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 19.05.2021 г.

Председательствующий:

Судьи: