Решение по делу № 2а-413/2018 от 23.03.2018

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 апреля 2018 года                                                                                    г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Копина С.А.,

при секретаре Ипатовой М.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Республике Карелия к Ершову Тимофею Алексеевичу о взыскании обязательных платежей,

    у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Республике Карелия (далее – административный истец, Инспекция) обратилась суд с административным исковым заявлением к Ершову Т.А. (далее – административный ответчик), в обоснование которого указала, что 22.11.2016 г. ответчик прекратиа деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 16.03.2016 г. по 31.12.2016 г. в сумме 3655,93 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 16.03.2016 г. по 31.12.2016 г.    в сумме 719,17 рублей. В адрес ответчика направлено требование № 7904 от 24.03.2016 г. об уплате пеней на общую сумму 4375,10 рублей с предложением погасить задолженность в срок до 07.04.2017 г., требование осталось неисполненным. В ходе проведения камеральных налоговых проверок установлено нарушение сроков подачи ответчиком деклараций, в связи с чем решениями налоговой инспекции от 20.04.2017 г. ответчик неоднократно (14 раз) привлечен к административной ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 500 рублей, на общую сумму 7000 рублей. Ответчику направлялись требования от 26.06.2017 г. об уплате штрафа в добровольном порядке в срок до 17.07.2017 г., однако требования остались неисполненными. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № 7904 от 24.03.2017г. : пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии за период с 16.03.2016 г. по 31.12.2016 г.      в сумме 3336,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 16.03.2016 г. по 31.12.2016 г.    в сумме 719,17 рублей; по требованиям № № 2648- 2661 от 26.06.2017 г. штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в общей сумме 7000 рублей. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, где он указал, что первоначально срок для обращения в суд, установленный п.2 ст.48 НК РФ, истек 09.10.2017 г. Налоговый орган обратился к мировому судье 11.01.2018 г. с заявлением о вынесении в отношении ответчика судебного приказа, в принятии заявления было отказано в связи с истечением срока для обращения в суд. Ссылаясь на большой объем работы, связанный с подачей заявлений о вынесении судебных приказов в 2014-2017 годах, в целях обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности платить законно установленные налоги и сборы, восполнения потерь, понесенных казной, административный истец просил восстановить срок для подачи административного искового заявления в отношении Ершова Т.А.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом по месту регистрации о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

До 01 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Административный ответчик применительно к положениям п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ являлся плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Исходя из ч. ч. 1, 2 ст. 25 названного закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и с 22.11.2016 г. прекратил деятельность на основании собственного решения.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Поскольку своевременно административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, во исполнение положений ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ему начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии за период с 16.03.2016 г. по 31.12.2016 г.      в сумме 3336,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 16.03.2016 г. по 31.12.2016 г.    в сумме 719,17 рублей. Ответчику выставлено требование № 7904 от 24.03.2016 г. об уплате пеней сроком исполнения до 07.04.2017 г. Факт направления требования ответчику подтверждается списком внутренних отправлений. Требование осталось неисполненным.

Кроме того, в ходе проведения камеральных налоговых проверок установлено нарушение ответчиком сроков подачи деклараций, в связи с чем налоговым органом в отношении Ершова Т.А. вынесено 14 решений от 20.04.2017 г. о привлечении к административной ответственности по п.1 ст.119 НКРФ с назначением штрафа в размере 500 рублей за каждое правонарушение, в общей сумме 7000 рублей. Ответчику выставлены требования №№ 2648- 2661 от 26.06.2017 г. об уплате штрафа со сроком уплаты до 17.07.2017 г. Однако указанные требования ответчиком не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сбора срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее предоставления, но не более 30%; указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что согласно выставленному требованию № 7904 от 24.03.2017 г. ответчику предлагалось в срок до 07.04.2017 г. уплатить обязательные платежи в виде пеней на страхование, однако требования остались неисполненным. По остальным требованиям №№ 2648-2661об уплате штрафов срок исполнения установлен до 17.07.2017 г. Требования не исполнены.

В связи с чем, МРИ ФНС № 9 по РК обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Пудожского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пеней и суммы штрафов с ответчика. Определением мирового судьи от 15.01.2018 г. в принятии заявления было отказано по требованию № 7904 от 24.03.2017 г. в связи с пропуском срока обращения в суд. В отношении требований о взыскании суммы штрафов налоговым органом сформулированы некорректно.

Так, по требованию № 7904 от 24.03.2017 г., которым установлен срок исполнения до 07.04.2017 г., срок обращения в суд истек 07.10.2018 г.

Как подтверждается материалами дела, первичное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней     и штрафов имело место только 11.01.2018 г., о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции судебного участка, то есть за пределами установленного срока обращения в суд. Каких-либо доказательств, подтверждающих направление заявления в судебный участок в более ранние сроки суду не представлено.

Суд находит, что с учетом установленных обстоятельств и вышеприведенных положений Налогового Кодекса РФ к моменту обращения первичного административного истца за взысканием пени, срок установленный ст.48 НК РФ, истек в связи с чем утрачена возможность принудительного взыскания недоимки.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N479-О-О).

Поскольку пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований, суд приходит к выводу, что нарушение налоговым органом приведенных выше сроков влечет за собой утрату им права на взыскание недоимки по требованию № 7904 от 24.03.2017 г. в судебном порядке.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока по мотивам, указанным административным истцом, поскольку указанная им причина не может быть признана уважительной.

При таких обстоятельствах требования о взыскании пеней по требованию № 7904 от 24.03.2017 г. подлежит отклонению в полном объеме.

Далее, судом установлено, что в ходе проведения камеральных налоговых проверок установлено нарушение сроков подачи ответчиком деклараций, в связи с чем решениями налоговой инспекции от 20.04.2017 г. ответчик неоднократно (14 раз) привлечен к административной ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 500 рублей, на общую сумму 7000 рублей.

Ответчику направлялись требования №№ 2648- 2661 от 26.06.2017 г. об уплате штрафа в добровольном порядке в срок до 17.07.2017 г., однако требования остались неисполненными.

В данном случае срок обращения с заявлением о взыскании суммы штрафов по требованиям от 26.06.2017 г. истекал 17.01.2018 г., тогда как налоговый орган обратился к мировому судье 11.01.2018 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом 6-месячный срок, в связи с чем срок по указанным требованиям истцом не пропущен.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок представления единой (упрощенной) налоговой декларации определен п.2 ст.80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием. 9 месяцами, календарным годом».

Порядок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица определен ст.229 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В нарушение данных требований ответчиком в налоговый орган представлены декларации с нарушением установленных сроков, в связи с чем в отношении ответчика вынесено 17 решений от 20.04.2017 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение правонарушений, предусмотренного п.1 ст. 119 НКРФ к штрафу в размере 500 рублей за каждое правонарушение. При назначении наказания налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства, в результате чего штраф уменьшен в два раза по сравнению с установленным законодательством. Указанные решения направлялись ответчику, разъяснены срок и порядок обжалования решения. Указанные решения истца ответчиком не обжаловались. Впоследствии ответчику выставлены требования об уплате штрафов, которые остались неисполненными.

Таким образом, вопрос о законности привлечения ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, а также законности требования об уплате штрафов сторонами не оспаривается.

На основании изложенного, учитывая, что ответчиком нарушены сроки представления деклараций в налоговый орган, он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, требование об уплате штрафов ответчиком не исполнено, срок предъявления требований истцом не пропущен, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца сумму штрафов по требованиям №№ 2648 – 2661 от 26.06.2017 г. в общей сумме 7000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Республике Карелия к Ершову Тимофею Алексеевичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать в Ершова Тимофея Алексеевича в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Республике Карелия штраф в общей сумме 7000 рублей по требованиям № 2648 от 26.06.2017 г., № 2649 от 26.06.2017 г., № 2650 от 26.06.2017 г., № 2651 от 26.06.2017 г., № 2652 от 26.06.2017 г., № 2653 от 26.06.2017 г., № 2654 от 26.06.2017 г., № 2655 от 26.06.2017 г., № 2656 от 26.06.2017 г., № 2657 от 26.06.2017 г., № 2658 от 26.06.2017 г., № 2659 от 26.06.2017 г., № 2660 от 26.06.2017 г., № 2661 от 26.06.2017 г.

В остальной части исковых требований –отказать.

Взыскать в Ершова Тимофея Алексеевича в бюджет Пудожского городского поселения государственную пошлину за рассмотрение административного дела в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

    Мотивированное решение изготовлено 19.04.2018 года

Судья                                       подпись                                    Копин С.А.