Решение по делу № 2а-324/2021 от 14.09.2020

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2021 года    г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Нуруллиной Я.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) (далее МИФНС № по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 19904,00 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 2709,18 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 263,39 рублей.

В обоснование указала, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов, ответчик не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчикам начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении с иском в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Романов Д.Ю. в судебном заседании возражал против удовлетворения требования иска, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что Романов Д.Ю. с (дата) является собственником нежилого здания, расположенного по адресу: (адрес) общей площадью 1 056 кв.м, кадастровый №, что подтверждается, в том числе выпиской из ЕГРН, налоговым уведомлением.

В адрес Романова Д.Ю. направлялось налоговое уведомление № от (дата), в том числе об уплате имущественного налога за вышеуказанное имущество за (дата) год в размере 19904 рублей в срок до (дата).

МИФНС России № по (адрес), начиная с (дата) года налог на имущество физических лиц начисляется в соответствии со статьями 403 - 409 Главы 5 Налогового кодекса Российской Федерации (, (адрес) от (дата) № и Решением Магнитогорского городского Собрания депутатов от (дата) №.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 КАС РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (применялся в 2016 году);

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (применялся в 2017 году).

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (применялся в 2018 году);

Поскольку налог не был уплачен в адрес Романова Д.Ю. направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате, в том числе вышеуказанного налога в размере 19904 рубля, а также пени 263,39 рублей, за период с (дата) по (дата), сроком исполнения до (дата).

Кроме того, решением Калининского районного суда (адрес) от (дата), дело № с Романова Д.Ю., (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу МИФНС России № по (адрес) взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 15 235 рублей, пени по данному налогу на имущество физических лиц за (дата) год за период со (дата) по (дата) в размере 67 рублей 03 копеек, всего 15 302 рубля 03 копейки.

Доказательств исполнения вышеуказанного решения сторонами не представлено.

В настоящем исковом заявлении заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических за (дата) год за период с (дата) по (дата) в размере 2709,18 рублей, при этом приложено требование № по состоянию на (дата), которое направлялось ФИО1 посредством почты, со сроком исполнения до (дата).

В добровольном порядке требования не исполнены.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не установлено законом (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока, МИФНС № по (адрес) обратилась к мировому судье (дата) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Романова Д.Ю. недоимки по налогу на имущество физических лиц, однако по заявлению Романова Д.Ю. судебный приказ был отменен мировым судьей (дата).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата), то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт нахождения в собственности нежилого здания, расположенного по адресу: (адрес), (адрес), равно как и факт неисполнения обязанности в полном объеме по уплате указанного налога Романовам Д.Ю. не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежат удовлетворению.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 год.

Расчет пени ответчиками не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчиков в доход местного бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 886,30 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Доводы ответчика, изложенные в возражении о том, что он не получал налогового уведомления об уплате имущественного налога за (дата) год, подлежит отклонению, поскольку в материалы дела представлен список почтовых отправлений №, из которого следует, что Романову Д.Ю. было направлено почтовое уведомление по адресу: (адрес) (позиция №), указан почтовый индификатор №.

Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога, в то время как согласно ст. 333 ГК РФ суд вправе уменьшить неустойку, под которой согласно ст. 330 ГК РФ признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, снижение размера пени со ссылкой на положения статьи 333 ГК РФ противоречит действующему налоговому законодательству, ввиду чего доводы ответчика, указанные в отзыве на исковое заявление о снижении размера пени по ст.333 ГК РФ подлежат отклонению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по месту жительства: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) задолженность по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 19904,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) года за период с (дата) по (дата) в размере 263,39 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) года за (дата) по (дата) в размере 2709,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по месту жительства: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 886,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий    Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено (дата).

Судья              Т.С. Пшеничная