Решение по делу № 2а-116/2019 от 12.03.2019

Дело № 2а-116/2019

УИД 29RS0020-01-2019-000121-36

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 апреля 2019 года с. Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Жук О.Ю., при секретаре судебного заседания Усыниной Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Шонбину Р.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за их несвоевременную уплату,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 3 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шонбину Р.В. о взыскании задолженности по страховым обязательствам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017-2018 г.г. в фиксированном размере в сумме 26797 руб. 13 коп. и пени в размере 370 руб. 93 коп., начисленных за период с 10.01.2018 по 11.03.2018, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в размере 5337 руб. 38 коп. и пени в размере 72 руб. 94 коп., начисленных за период с 10.01.2018 по 11.03.2018.

Административный истец обосновал заявленное требование тем, что ответчик до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Данный факт подтверждается выпиской из ЕГРИП от 06.03.2019. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В силу п.п. 1,2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, и индивидуальные предприниматели. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 425, п. 3 ст. 426 НК РФ тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования составляет 26 процентов, тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1 процента. Таким образом, ответчику начислены суммы страховых взносов за 2017-2018 г.г.: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 26797 руб. 13 коп. (за 2017 год – 23400 руб. 00 коп., за 2018 год – 3397 руб. 13 коп.), и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5337 руб. 38 коп. (за 2017 год – 4590 руб. 00 коп., за 2018 год – 747 руб. 38 коп.). Суммы страховых взносов в установленный срок ответчиком не уплачены. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 443 руб. 87 коп., а именно: пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере 370 руб. 93 коп. за период с 10.01.2018 по 11.03.2018; пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 72 руб. 94 коп. за период с 10.01.2018 по 11.03.2018.

Инспекция в порядке ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ направляла ответчику требование об уплате налога и пени, штрафа №*** от 12.03.2018, №*** от 18.01.2018. Требования ответчиком не исполнены, задолженность в настоящее время не уплачена, что подтверждается карточками «Расчетов с бюджетом».

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №*** о взыскании с Шонбина Р.В. задолженности. Поскольку от ответчика были представлены возражения на вынесенный судебный приказ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Конкретных причин, послуживших основанием для несогласия ответчика с судебным приказом, в Инспекцию представлено не было.

Поскольку до настоящего времени обязательства ответчиком не исполнены, просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в размере 32578 руб. 38 коп., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017-2018 г.г. в фиксированном размере в сумме 26797 руб. 13 коп. и пени в размере 370 руб. 93 коп. за период с 10.01.2018 по 11.03.2018; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в сумме 5337 руб. 38 коп. и пени в размере 72 руб. 94 коп. за период с 10.01.2018 по 11.03.2018.

Административный истец МИФНС России № 3 по АО и НАО о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Шонбин Р.В. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражений по иску не представил.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 17 Гражданского кодекса РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признаётся в равной мере за всеми гражданами.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик Шонбин Р.В. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-10).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 419 НК РФ Шонбин Р.В. являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 425, п. 3 ст. 426 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2019) тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования составляет 26 процентов, тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1 процента.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составляет 23400 руб. 00 коп.; за 2018 год – 3397 руб. 13 коп., всего за 2018 год - 26797 руб. 13 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590 руб. 00 коп., за 2018 год – 747 руб. 38 коп., всего за 2018 год – 5337 руб. 38 коп. (л.д. 33-34).

Сведений об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в размере 32134 руб. 51 коп. суду не представлено.

Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 10.01.2018 по 11.03.2018 ответчику начислены пени в размере 443 руб. 87 коп.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, за ним числится задолженность по страховым взносам.

Истец требует взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 26797 руб. 13 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5337 руб. 38 коп.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ истец просит взыскать с ответчика пени в размере 443 руб. 87 коп., а именно: пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере 370 руб. 93 кон. за период с 10.01.2018 по 11.03.2018; пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 72 руб. 94 коп. за период с 10.01.2018 по 11.03.2018.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 14.11.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

В порядке ст. 45,69, 70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования №*** от 18.01.2018, №*** от 12.03.2018 с предложением в добровольном порядке в срок до 08.02.2018 и до 02.04.2018 уплатить задолженность и начисленные пени (л.д.11-15).

Вместе с тем, требования ответчиком не исполнены, задолженность по страховым взносам и пени в настоящее время не погашена.

30 июля 2018 года Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам. Заявление поступило мировому судье 07.08.2018.

Мировым судьей судебного участка № 1, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №*** о взыскании с Шонбина Р.В. задолженности по страховым взносам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ответчика, при этом, конкретных причин, послуживших основанием для несогласия ответчика с судебным приказом, представлено не было.

С административным иском о взыскании с ответчика задолженности по страховым обязательствам и пени налоговый орган обратился в районный суд 07.03.2019.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим административным иском по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 32578 руб. 38 коп. ответчиком не погашена, что подтверждается представленными истцом документами и расчетами.

Представленный истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени судом проверен, сомнений в его правильности не вызывает.

В определениях от 12.04.2005 № 165-О и от 20.06.2006 № 175-О Конституционный Суд РФ разъяснил, что когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства Изложенное свидетельствует о том, что лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность, может ссылаться на некие экстраординарные обстоятельства, не позволившие ему своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, а суд при разрешении спора о взыскании задолженности по обязательным платежам может эти обстоятельства принять во внимание при условии их доказанности.

Вместе с тем, ответчиком таких доказательств не представлено, в связи с чем, требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 32578 руб. 38 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика государственной пошлины суд руководствуется разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

В пункте 40 указанного постановления разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: …государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, в силу специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика Шонбина Р.В., подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определен статьей 333.19 НК РФ и составляет 1177 руб.35 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.103, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Шонбину Р.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за их несвоевременную уплату удовлетворить.

Взыскать с Шонбина Р.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым обязательствам и пени в общей сумме 32 578 (Тридцать две тысячи пятьсот семьдесят восемь) рублей 38 копеек, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017-2018 г.г. в фиксированном размере в сумме 26797 рублей 13 копеек и пени в размере 370 рублей 93 копейки за период с 10.01.2018 по 11.03.2018;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в сумме 5337 рублей 38 копеек и пени в размере 72 рубля 94 копейки за период с 10.01.2018 по 11.03.2018.

Взыскать с Шонбина Р.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1177 (Одна тысяча сто семьдесят семь) рублей 35 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 19 апреля 2019 года.

Судья              (Жук О.Ю.)