Решение по делу № 2а-111/2018 от 22.11.2017

Дело № 2а-111/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2018 года                         г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Семионовой Я.С.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к Баранову Ю.В. о взыскании налогов, пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Баранову Ю.В. о взыскании налогов, пени, указав, что по сведениям Управления Росреестра по Пензенской области Баранову Ю.В. на праве общей долевой собственности принадлежит земельный участок под жилым домом по адресу: Адрес , кадастровая стоимость земельного участка в 2011, 2012г.г. составляла 22722427,00 руб., в 2013, 2014 г.г. – 25479424,20 руб. На основании указанной кадастровой стоимости Баранову Ю.В. был исчислен земельный налог за 2011 год в сумме 535,11 руб., земельный налог за 2012 год в сумме 535,11 руб., земельный налог за 2013 год в сумме 600,04 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 600,04 руб.

Земельный налог за 2011 год подлежал уплате в срок не позднее 06.11.2012г., земельный налог за 2012 год – в срок не позднее 05.11.2013г., земельный налог за 2013 год – в срок не позднее 05.11.2014г., земельный налог за 2014 год – в срок не позднее 01.10.2015г.

По объекту Адрес в Адрес Баранову Ю.В. исходя из инвентаризационной стоимости в сумме 246065,00 руб. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 246,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 246,07 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2011 год подлежал уплате не позднее 01.11.2012г., налог на имущество физических лиц – не позднее 01.11.2013г., налог на имущество физических ли за 2013 год – не позднее 04.11.2014г., налог на имущество физических лиц за 2014 год – не позднее 01.10.2015г.

В установленный срок Баранов Ю.В. не уплатил налоги, в связи с чем ему были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 331,59 руб., пени по земельному налогу в сумме 314,03 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов                   Баранову Ю.В. были направлены требования об уплате налогов и пени от 06.12.2013г. № 15751, от 23.10.2015г. № 19706, от 23.10.2015г. № 16807, от 12.12.2014г. № 15391, от 28.11.202г. № 10309.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с Баранова Ю.В.:

налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 246,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 246,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 07.10.2015г. в сумме 331,59 руб.;

земельный налог за 2011 год в сумме 535,11 руб., земельный налог за 2012 год в сумме 535,11 руб., земельный налог за 2013 год в сумме 600,04 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 600,04 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 18.10.2015г. в сумме 314,03 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Попова Т.Н. административный иск поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Баранов Ю.В. в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

    Согласно налоговым уведомлениям № 67470, № 231136,                             № 326997, № 260388 Баранов Ю.В. должен был в срок до 06.11.2012г. уплатить земельный налог за 2011 год в сумме 535,11 руб. и в срок до 01.11.2012г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 246,07 руб.; в срок до 05.11.2013г. уплатить земельный налог за 2012 год в сумме 535,11 руб. и в срок до 01.11.2013г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246,07 руб.; в срок до 05.11.2014г. уплатить земельный налог за 2013 год в сумме 600,04 руб. и в срок до 05.11.2014г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246,07 руб.; в срок до 01.10.2015г. уплатить земельный налог за 2014 год в сумме 600,04 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 246,07 руб. соответственно.

    28.11.2012г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Баранову Ю.В. было выставлено требование № 10309 об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 246,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 116,51 руб., земельного налога за 2011 год в сумме 535,11 руб., пени по земельному налогу в сумме 129,33 руб. Срок исполнения требования – до 18.12.2012г. Требование направлено в адрес Баранова Ю.В. 04.12.2012г., что подтверждается реестром на отправку корреспонденции.

    06.12.2013г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Баранову Ю.В. было выставлено требование № 15751 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 80,14 руб., земельного налога за 2012 год в сумме 535,11 руб., пени по земельному налогу в сумме 196,99 руб. Срок исполнения требования – до 17.02.2014г. Требование направлено в адрес Баранова Ю.В. 16.12.2013г., что подтверждается реестром на отправку корреспонденции.

    12.12.2014г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Баранову Ю.В. было выставлено требование № 15391 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 79,64 руб., земельного налога за 2013 год в сумме 600,04 руб., пени по земельному налогу в сумме 203,33 руб. Срок исполнения требования – до 03.02.2015г. Требование направлено в адрес Баранова Ю.В. 19.12.2014г., что подтверждается реестром на отправку корреспонденции.

    23.10.2015г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Баранову Ю.В. было выставлено требование № 16807 об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 600,04 руб., пени по земельному налогу в сумме 218,15 руб. Срок исполнения требования – до 29.01.2016г. Требование направлено в адрес Баранова Ю.В. 02.11.2015г., что подтверждается реестром на отправку корреспонденции.

    23.10.2015г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Баранову Ю.В. было выставлено требование № 19706 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 246,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 82,21 руб. Срок исполнения требования – до 29.01.2016г. Требование направлено в адрес Баранова Ю.В. 02.11.2015г., что подтверждается реестром на отправку корреспонденции.

    Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы от 30.09.2016г. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы с Баранова Ю.В. был взыскан налог на имущество, земельный налог, пени в общей сумме 1000,72 руб.

    Определением мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы от 17.07.2017г. указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями Баранова Ю.В. относительно исполнения судебного приказа.

    22.11.2017г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы был предъявлен настоящий административный иск.

    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

    В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

    В соответствии с п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013г. № 334-ФЗ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу п. 4 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005г.               № 238-16/4 в редакции от 24.09.2010г. «О введении земельного налога на территории города Пензы» налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014г. № 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», от 09.12.1991г. № 2003-1, действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (01.01.2015г.).

    Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1, действующего до 31.12.2014г., являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Согласно п. 1 ст. 2, п.п. 2, 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

    Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

    Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

    В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 04.10.2014г. № 284-ФЗ налоговым периодом признается календарный год.

    Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Согласно п.п. 1-5 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2010г. № 306-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 настоящего Кодекса.

    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального                  банка РФ.

    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

    Согласно п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2010г. № 324-ФЗ, Федерального закона от 27.06.2011г. № 162-ФЗ, Федерального закона от 04.03.2013г. № 20-ФЗ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    В силу п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ, Федерального закона от 23.07.2013г. № 248-ФЗ, Федерального закона от 04.11.2014г. № 347-ФЗ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

    Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

    Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч. 1 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

    Налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2011, 2012, 2013, 2014 г.г. исчисляются за календарный год - с 1 января по 31 декабря соответствующего года, в связи с чем задолженность по указанным налогам имела место по состоянию на 01.01.2015г. Установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год - не позднее 01.10.2015г. учитывается при решении вопроса о начислении пени за неуплату налога в указанный срок.

    Поскольку в силу вышеприведенных положений Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физического лица по состоянию на 01.01.2015г., и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, настоящий административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Баранову Ю.В. о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

    Мотивированное решение изготовлено 16.02.2018г.

Судья                                 С.А. Миллер