Решение по делу № 2а-1636/2021 от 22.09.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» октября 2021 года МО, <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковалёва Е.А.

при секретаре Вълчевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1636/2021 по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам.

В обоснование иска указано, что из заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), поданного в Арбитражный суд МО, истец узнал о имеющейся у него задолженности по налогам в размере 2301092 рубля. При этом требование административному истцу не поступало. Срок давности истек. Обращался в МИФНС № по МО для списания задолженности ввиду пропуска срока исковой давности для взыскания, однако получил отказ. Поскольку уважительных причин пропуска срока исковой давности у административного ответчика не имеется, налоговую задолженность в размере 2301092 руб. просит признать безнадежной к взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела, его ходатайство об отложении судебного заседания ввиду отсутствия возражений административного ответчика, оставлено без удовлетворения.

Представитель административного ответчика представила суду возражения относительно заявленных требований, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и дав оценку всем представленным доказательствам, приходит к следующему.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из материалов дела следует, что административный истец ФИО2 просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по:

земельному налогу доначисленную за 2015 налоговый период в размере 444 339,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

земельному налогу доначисленную за 2016 налоговый период в размере 444 339,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

земельному налогу за 2017 налоговый период в размере 309 641,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

земельному налогу доначисленную за 2017 налоговый период в размере 324 092,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

земельному налогу за 2018 налоговый период в размере 33 829,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

земельному налогу доначисленную за 2018 налоговый период в размере 272 290,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

земельному налогу за 2019 налоговый период в размере 336 731,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу в сумме 241 503,96 руб.;

налогу на имущество за 2018 налоговый период в размере 3 871,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

налогу на имущество за 2019 налоговый период в размере 4 258,00 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество в сумме 465,09 руб.

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 в размере 16 420 руб., срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 491,89 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,61 руб.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 1 000,00 руб.;

- штраф по НДФЛ в размере 500,00 руб.

Административный ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Суд считает возможным с довода ответчика согласиться.

В соответствии с п.2. ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015г.

Из содержания указанной выше статьи закона не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт её непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 годы). Неограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством, нецелесообразным.

При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых" органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015г. должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015г., либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ.

Таким образом, правовое значение для целей списания задолженности имеет не налоговый период, за который задолженность возникла, а обстоятельства того, имелась ли у налогоплательщика задолженность по уплате налога на 01.01.2015г.

Из материалов дела следует, что на основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по:

налогу на имущество за 2017 налоговый период в размере 607,00 руб.;

налогу на имущество за 2017 налоговый период в размере 3 348,00 руб.;

пени по налогу на имущество в сумме 13,87 руб.;

транспортному налогу за 2017 налоговый период в размере 4 880,00 руб.;

пени по транспортному налогу в сумме 17,12 руб.;

земельному налогу за 2015 налоговый период в размере 447 339,00 руб.;

земельному налогу за 2016 налоговый период в размере 447 339,00 руб.;

земельному налогу за 2017 налоговый период в размере 309 641,00 руб.;

пени по земельному налогу в сумме 4 225,14 руб.

Общая сумма, подлежащая к взысканию, по заявлению о вынесении судебного приказа составила 1 217 410,13 руб.

Мировым судьей судебного участка № Раменского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по данному заявлению, вынесен судебный приказ №а-337/2019.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Федеральную службу судебных приставов-исполнителей Раменского РОСП ГУФССП России по <адрес>, с помощью электронного документооборота, направлено заявление о возбуждении исполнительного производства для принудительного взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ Федеральной службой судебных приставов-исполнителей Раменского РОСП ГУФССП России по <адрес> вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства, номер документа 136760112/5034.

На основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в Раменский городской суд <адрес> административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Раменского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-6523/2020 с ФИО2 взыскана задолженности по:

-налогу на имущество за 2018 налоговый период в размере 3 871,00 руб.;

-пени по налогу на имущество в сумме 17,35 руб.;

-земельному налогу за 2017 налоговый период в размере 324 092,00 руб.;

-земельному налогу за 2018 налоговый период в размере 33 829,00 руб.;

-пени по земельному налогу в сумме 1 604,67 руб.

Исполнительный лист ФС № по административному делу №а-6523/2020 инспекцией получен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Федеральную службу судебных приставов-исполнителей Раменского РОСП ГУФССП России по <адрес>, с помощью электронного документооборота, направлено заявление о возбуждении исполнительного производства для принудительного взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ Федеральной службой судебных приставов-исполнителей Раменского РОСП ГУФССП России по <адрес> вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства, номер документа 194662334/5034.

На основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов(для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № отДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в Раменский городской суд <адрес> административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по:

-земельному налогу за 2018 налоговый период в размере 272 290,00 руб.;

-пени по земельному налогу в сумме 424,60 руб.

Общая сумма, подлежащая к взысканию, по заявлению о вынесении судебного приказа 272 714,60 руб.

Раменским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4084/2021 вынесено решение об удовлетворении административного иска.

На основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в Раменский городской суд <адрес> административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по:

-налогу на имущество за 2019 налоговый период в размере 4 258,00 руб.;

-пени по налогу на имущество в сумме 07,24 руб.;

-земельному налогу за 2019 налоговый период в размере 336 731,00 руб.;

-пени по земельному налогу в сумме 572,44 руб.

Общая сумма, подлежащая к взысканию, по заявлению о вынесении судебного приказа 341 568,68 руб.

Раменским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4690/2021 вынесено решение об удовлетворении заявленных требований.

За 2 квартал 2020 года ФИО2 исчислен налог в размере 48722 руб. По данному виду налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась переплата в размере 32 302 руб.

С учетом переплаты задолженность по налогу составила 16 420 руб., а также исчислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 842,73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности оплачена добровольно в размере 16 420,00 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 742,56 руб.

На основании данного обстоятельства, заявленная ФИО2 сумма задолженности подлежащая к списанию не подлежит удовлетворению в связи ее уплатой.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ проведены камеральные налоговые проверки №, 624, по решениям которых ФИО2 исчислены штрафы по 500 руб.

На основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 500 руб.

В отношении задолженности по штрафу в размере 500 руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Федеральную службу судебных приставов-исполнителей было направлено инкассовое поручение о принудительном взыскании задолженности.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ проведены камеральные налоговые проверки №, по решению которого ФИО2 исчислены штраф в размере 500,00 руб.

В отношении задолженности по штрафу в размере 500 руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Федеральную службу судебных приставов­ исполнителей было направлено инкассовое поручение о принудительном взыскании задолженности.

Анализируя возражения административного ответчика с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу, что инспекций предприняты все исчерпывающие меры по взысканию задолженности по имущественным и иным налогам основываясь на тех документах, которые поступали в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

Принимая во внимание данное обстоятельство, оснований полагать, что налоговый орган утратил возможность взыскания с заявителя спорной задолженности, не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 112, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам – оставить без удовлетворения.

На решение в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Судья: Е.А. Ковалёв

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Ковалёв