Решение по делу № 2а-2460/2020 от 28.08.2020

Дело № 2а-2460/2020

33RS0011-01-2020-003652-21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ковров 14 декабря 2020 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Ким И.Г.,

при секретаре Гадаловой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области к Соколову М. В. о взыскании задолженности по уплате пени,

У С Т А Н О В И Л :

    28.08.2020 Межрайонная ИФНС России № 2 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к Соколову М.В. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.01.2018 по 28.01.2019 в размере 394,27 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2018 по 28.01.2019 в размере 2009,94 руб.; пени по транспортному налогу в размере 1057,02, в том числе: за 2015 год за период с 23.12.2016 по 10.07.2018 в размере 677,33 руб., за 2016 год за период с 10.02.2018 по 10.02.2019 в размере 250,78 руб., за 2017 год за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 в размере 128,91 руб.

В обоснование иска указано, что Соколов М.В. является собственником транспортных средств, в связи с чем ему был начислен транспортный налог. Кроме того, административный ответчик Соколов М.В. являлся индивидуальным предпринимателем с 18.11.2014 по 14.12.2017 и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также единый налог на вмененный доход. Ввиду неоплаты в установленный срок налогов и страховых взносов, на сумму задолженности начислены пени. Судебным приказом от 12.02.2020 с Соколова М.В. были взысканы задолженность по уплате налогов и страховых взносов, но в связи с поданным Соколовым М.В. заявлением, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Коврова и Ковровского района от 02.03.2020 судебный приказ был отменен, с разъяснением права предъявления требования об уплате обязательных платежей в административном исковом порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены судом о месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом. О причинах неявки не сообщили, возражений на административный иск не представлено. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями абзаца 3 п. 2 ст. 52, абз. 3, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями абзаца 3 п. 2 ст. 52, абз. 3, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Часть 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что Соколов М.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Владимирской области.

Согласно сведениям органов ГИБДД административный ответчик Соколов М.В. с 19.03.2016 по настоящее время является собственником автомобиля <данные изъяты> Кроме того, в период с 05.10.2013 по 19.12.2015 Соколов М.В. являлся собственником автомобиля <данные изъяты> а в период с 17.11.2015 по 11.09.2018 административному ответчику принадлежал автомобиль <данные изъяты>

На основании положений главы 32 Налогового кодекса РФ, Закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» № 119-ОЗ от 27.11.2002, административному ответчику Соколову М.В. налоговым органом начислен транспортный налог и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> от 18.09.2016 с расчетом транспортного налога за 2015 год в размере 4257 руб., срок уплаты которого установлен 01.12.2016 (л.д. 24-25). Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплатещика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 30.09.2016 (л.д. 26), и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог за 2015 год в срок до 01.12.2016 Соколовым М.В. не был уплачен, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по налогам.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период 23.12.2016 по 10.07.2018 в размере 677,33 руб. (л.д. 17).

08.07.2019 налоговым органом должнику Соколову М.В. выставлено требование <№> об уплате налогов и пени в срок до 01.11.2019 (л.д. 11-13). Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 15.08.2019 (л.д. 14), и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению <№> от 20.09.2017 Соколову М.В. начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2794 руб., срок уплаты которого установлен 01.12.2017 (л.д. 27-28). Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплатещика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 18.10.2017 (л.д. 29), и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по налогам, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период 10.02.2018 по 10.02.2019 в размере 250,78 руб. (л.д. 18) Данная задолженность также включена в требование <№> от 08.07.2019 (л.д. 11-13).

Расчет транспортного налога за 2017 год в размере 3192 руб. подтверждается налоговым уведомлением <№> от 23.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018 (л.д. 30-31). Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплатещика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 18.09.2018 (л.д. 32), и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог за 2017 год Соколовым М.В. не был уплачен, в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период 01.02.2019 по 07.07.2019 в размере 128,91 руб. (л.д. 18) с включением в требование <№> от 08.07.2019 (л.д. 11-13).

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован разделом ХI Налогового кодекса РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП от 24.07.2020 Соколов М.В. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 18.11.2014 по 14.12.2017 (л.д. 34).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в 2017 году страхователи, не производящие выплаты физическим лицам, чей доход не превысил 300 000 руб., уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году составил 23400 руб. (7500*26%*12); на обязательное медицинское страхование в 2017 году – 4590 руб. (7500*5,1%*12).

В силу п. 2, п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, обязанность административного ответчика Соколова М.В. уплаты страховых взносов за 2017 год наступила не позднее 31.12.2017.

В связи с тем, что указанная обязанность Соколовым М.В. не была исполнена, на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени за период с 30.01.2018 по 28.01.2019 в размере 2009,94 руб. – по обязательному пенсионному страхованию (л.д. 53), 394,27 руб. – по обязательному медицинскому страхованию (л.д. 54).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход предполагает обязанность индивидуального предпринимателя исчислить подлежащую уплате сумму налога, если налог не был уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика должно быть направлено требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Таким образом, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени подлежат взысканию одновременно с налогом, на который данные пени начислены, либо в том случае, если налог взыскан ранее, либо уплачен налогоплательщиком добровольно с нарушением установленного законом срока. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку дополнительное обязательство, а пени относятся к способу исполнения обязательства, не может существовать отдельно от основанного обязательства.

Судом проверено соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 52,69,70 Налогового кодекса РФ, включающего в себя направление налогового уведомления, а затем по истечении установленного законом срока взыскания, направления требования.

Административным истцом представлены доказательства взыскания страховых взносов за 2017 год (решение Ковровского городского суда по делу № 2а-869/2020 от 19.03.2020, л.д.58-59), транспортного налога за 2015 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Коврова по делу № 2а-1130/1-2017 от 31.07.2017, л.д.56), транспортного налога за 2016 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 г. Коврова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Коврова, по делу № 2а-2262/1-2018 от 26.09.2018, л.д.57), транспортного налога за 2017 год (решение Ковровского городского суда по делу № 2а-2062/2020 от 25.09.2020).

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Коврова с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика Соколова М.В. задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 год в размере 26,36 руб.; пени по земельному налогу за 2015,2016 год в размере 11,58 руб.; пени по транспортному налогу в размере 1395,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 394,27 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2009,94 руб.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 г. Коврова вынесен 12.02.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Коврова и Ковровского района, от 26.02.2020 по заявлению должника Соколова М.В. судебный приказ отменен. Взыскателю МИФНС РФ № 2 по Владимирской области разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа 28.08.2020 Межрайонная ИФНС России № 2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд с административным иском к Соколову М.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании указанной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени; пени по транспортному налогу за 2017 год, суд исходит из тех обстоятельств, что в указанные периоды Соколов М.В. являлся собственником транспортных средств, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно, расчет налога приведен в налоговом уведомлении, проверен судом и принимается за основу для взыскания, расчет пени в связи с неуплатой налогов также проверен, соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

На дату рассмотрения дела согласно карточке расчета с бюджетом по налогам сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем налог и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика Соколова М.В. подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии с ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с Соколова М. В., <дата> г.р., ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.01.2018 по 28.01.2019 в размере 394,27 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2018 по 28.01.2019 в размере 2009,94 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 1057,02, в том числе: за 2015 год за период с 23.12.2016 по 10.07.2018 в размере 677,33 руб., за 2016 год за период с 10.02.2018 по 10.02.2019 в размере 250,78 руб., за 2017 год за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 в размере 128,91 руб.

Взыскать с Соколова М. В., 24.06.1987 г.р., ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья                                            И.Г. Ким