Решение по делу № 2а-241/2021 от 31.05.2021

<данные изъяты>

Дело № 2а-241/2021

УИД 24RS0039-01-2021-000320-44

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года                     с. Новоселово

Новоселовский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего - судьи Ермаковой Д.С.,

при секретаре Коваленко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к Пузовой Лилии Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Пузовой Л.В. о взыскании задолженности по налогам и пене. Требования с учетом уточнений мотивированы тем, что Пузова Л.В. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.11.2002 по 28.10.2014 и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 21.10.2016 в налоговый орган административным ответчиком была представлена декларация по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, на основании которой налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по результатам которой было вынесено решение № 530 от 28.04.2017 о привлечении Пузовой Л.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений. За нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ Пузовой Л.В. назначен штраф в размере 500 руб., за нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 160,40 руб. Также было произведено доначисление ЕНВД за 2014 год в размере 1 604 руб. и соответствующая пеня в размере 419,29 руб. Решение было направлено административному ответчику почтой, что подтверждается списком заказных отправлений от 17.05.2017. На основании вступившего в законную силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес административного ответчика было направлено требование № 1575 от 12.07.2017 со сроком исполнения до 01.08.2017 об уплате налога, пени и штрафов в общей сумме 2 683,69 руб., в том числе: ЕНВД за 4 квартал 2014 года в размере 1 604 руб., пеня в размере 419,29 руб., штраф в размере 660,40 руб. Требование направлено в адрес административного ответчика почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений от 19.07.2017. Также было направлено требование № 41187 от 27.06.2019 со сроком исполнения до 15.10.2019 об уплате пени, начисленной на задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2014 года в размере 265,10 руб. (период образования с 29.04.2017 по 26.06.2019). Требование направлено в адрес административного ответчика почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений № 423 от 11.07.2019. В связи с отсутствие оплаты задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 106 в Новоселовском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 17.11.2020 № 2а-584/106/2020. Определением от 26.11.2020 судебный приказ был отменен, в связи с подачей административным ответчиком возражений.

С учетом уточнений просит взыскать с Пузовой Л.В. задолженность в общей сумме 2 529,50 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в сумме 1 604 руб., штраф в сумме 660,40 руб., пеня, начисленная на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, в сумме 265,10 руб. (период образования с 29.04.2017 по 26.06.2019).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС №12 по Красноярскому краю Горбунова Э.Т. (по доверенности от 02.02.2020 № 2.2-19/01147) не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Пузова Л.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обратилась с заявлением о рассмотрении дела без ее участия.

С учетом данных обстоятельств и положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ (ред. от 28.06.2013) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ (ред. от 24.11.2014) предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как установлено п. 1. ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 48 Кодекса установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, Пузова Л.В. в период с 01.11.2002 по 28.10.2014 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 26.05.2021 (л.д.6-8), на основании ст. 346.28 НК являлась налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

21.10.2016 административным ответчиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в сумме 10 695 руб. (л.д.9-10).

В связи с предоставлением административным ответчиком налоговой декларации за 4 квартал 2014 года налоговым органом в период с 21.10.2016 по 23.01.2017 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 28.04.2017 было вынесено решение № о привлечении Пузовой Л.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа 160,40 руб., кроме того вышеуказанным решением с Пузовой Л.В. взыскана доначисленная неуплаченная сумма налога в размере 1 604 руб. и пеня в размере 419,29 руб. (период образования с 26.01.2015 по 27.04.2017) (л.д.11-13).

Направление решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Пузовой Л.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения подтверждается представленным реестром заказной корреспонденции от 17.05.2017 (л.д.14).

В связи с отсутствием уплаты недоимки, пени и штрафа в установленный законодательством срок, в адрес административного ответчика было сформировано и направлено требование № 1575 от 12.07.2017 со сроком исполнения до 01.08.2017 на общую сумму задолженности в размере 2 683,69 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 604 руб., пеня в размере 419,29 руб.; штраф в размере 660,40 руб. (л.д.15).

Направление указанного требования подтверждается списком заказных отправлений от 19.07.2017 (л.д.16-17).

В связи с отсутствием уплаты недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 41187 от 27.06.2019 со сроком исполнения до 15.10.2019 об уплате пени в размере 265,10 руб. (л.д.18).

Направление указанного требования подтверждается списком заказных писем № 423 от 11.07.2019 (л.д.19).

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Возложенные на Пузову Л.В. законом обязанности по уплате недоимки, штрафа и пени административный ответчик не исполнил.

Поскольку Пузова Л.В. не уплатила недоимку по налогам, штраф и пени, указанные в требованиях, то мировым судьей судебного участка № 106 в Новоселовском районе Красноярского края, на основании заявления Межрайонная ИФНС № 12 по Красноярскому краю, 17.11.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Пузовой Л.В. недоимки по налогам и пени, который по заявлению административного ответчика был отменен 26.11.2020 (л.д.5).

Впоследствии, после отмены судебного приказа по заявлению Пузовой Л.В., налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании недоимки и пени в порядке административного судопроизводства.

В связи с частичной оплатой, задолженность по вышеуказанным требованиям, подлежащая взысканию согласно представленному административным истцом расчету, составляет 2 529,50 руб., в том числе единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в размере 1 604 руб., штраф в размере 660,40 руб., пеня, начисленная на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, в размере 265,10 руб. (период образования с 29.04.2017 по 26.06.2019).

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду также не представлено.

При этом из представленного административным ответчиком постановления об окончании исполнительного производства № № от 18.01.2018 следует, что указанным исполнительным производством на основании судебного приказа № 2а-1064/2016 от 02.02.2017 с Пузовой Л.В. были взысканы страховые взносы и пени в размере 3 593,92 руб., не являющиеся предметом рассмотрения данного административного искового заявления, в связи с чем на обоснованность заявленных административным истцом требований не влияют.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, штрафа, а также пени, которые административным ответчиком не оплачены, в связи с чем с Пузовой Л.В. подлежит взысканию задолженность в общей сумме 2 529,50 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с Пузовой Л.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к Пузовой Лилии Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Пузовой Лилии Владимировны в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю задолженность в общей сумме 2 529 рублей 50 копеек, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 1 604 рублей, КБК №, ОКТМО №;

- штраф в размере 660 рублей 40 копеек, КБК №, ОКТМО №

-    пеня, начисленная на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 265 рублей 10 копеек (период образования с 29.04.2017 по 26.06.2019), КБК № ОКТМО №.

Получатель: ИНН № КПП № Управление Федерального казначейства Минфина России по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю). Банк: Отделение Красноярск Банка России // УФК по Красноярскому краю г. Красноярск. Единый казначейский счет: №. Казначейский счет: № БИК: №.

Взыскать с Пузовой Лилии Владимировны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья                            Д.С.Ермакова

Решение в окончательной форме изготовлено 29.07.2021.