Решение от 02.02.2021 по делу № 2а-119/2021 от 03.12.2020

        Административное дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Стрежевой Томской области                       02 февраля 2021 года

Стрежевской городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Чукова Н.С.,

при секретаре Молчановой О.Н.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Стрежевом административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к Бурмейстерс Г.Г. о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Бурмейстерс Г.Г. о взыскании обязательных платежей, пени, мотивируя требования следующим образом. 03.06.2020 мировым судьей отменен судебный приказ № 2а-880/2020-2 от 08.05.2020 в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от Бурмейстерс Г.Г.

Бурмейстерс Г.Г. состоит на учете в Межрайонный ИФНС России № 8 по Томской области, является плательщиком имущественных налогов. Административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката с 27.08.2007. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 в сумме 36238 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 29 354 рублей за 2019 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) 6 884 рубля за 2019 г.

В порядке ст. 75 НК РФ на указанные суммы начислены пени в размере 165 рублей 12 копеек и 38 рублей 72 копейки соответственно.

В адрес ответчика направлялось требование об уплате налога, пени № от 28.01.2020. Суммы задолженности в установленные сроки не уплачены.

Административным ответчиком в установленные законом сроки поданы налоговые декларации за 2018 год, согласно которой налоговая база для исчисления налога составляет 22 000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате 2680 рублей.

Согласно налоговой декларации за 2019 год налоговая база для исчисления налогов составляет 20 681 рубль, сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 2 689 рублей.

Требования с предложением уплатить суму налога и пени, в установленные сроки не исполнены.

Общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, составляет 4 680 рублей 81 копейка, в том числе пени 33 рубля 81 копейка.

Кроме того, административному ответчику принадлежат комнаты, расположенные пол адресу: <адрес>

Сумма исчисленного налога за 2018 год составляет 203 рубля.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, пени от 28.01.2020

По состоянию на 11.11.2020 требования налогового органа ответчиком не выполнены.

Истец просит суд взыскать с Бурмейстерс Г.Г. задолженность в общем размере 41 328 рублей 04 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рубля за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 165 рублей 12 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 38 рублей 72 копейки;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 2 860 рублей за 2018 год; в размере 1 787 рублей за 2019 год;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НКК РФ в размере 29 рублей 34 копейки, за 2018 год, в размере 4 рубля 47 копеек за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 203 рубля за 2018 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 рубля 39 копеек.

Административный истец МИ ФНС России № 8 по Томской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил.

Административный ответчик Бурмейстерс Г.Г. обратилась с письменными заявлениями о признании исковых требований и рассмотрении дела в свое отсутствие.

Поскольку явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Бурмейстер Г.Г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ИФНС России № 8 по Томской области.

Кроме того, Бурмейстерс Г.Г. зарегистрирована в качестве адвоката в с 27.08.2007 (л.д. 21).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. от 09.11.2020)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 в сумме 36 238 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 6 884 рубля.

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Из п. 5 ст. 227 ГК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224, процентная доля налоговой базы.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей.

Если иное не предусмотрено п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов предусмотренных ст.ст. 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административном ответчиков своевременно в налоговый орган поданы налоговые декларации, а именно за 2018 отчетный год -29.04.2019, где налоговая база для исчисления налога составила 22 000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате 2680 рублей, а за 2019 отчетный год – 29.04.2020, из которой следует, что налоговая база составляет 20 681 рубль, сумма налога, исчисленная к уплате составила 2689 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (л.д. 22-30).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п.п. 1, 3 ст. 363, п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется ст. 75 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Бурмейстерс Г.Г. является собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица Бурмейстерс Г.Г. (л.д. 30).

В адрес Бурмейстерс Г.Г. административным истцом направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 203 рубля в срок не позднее 02.12.2019 (л.д. 17).

Административным истцом в адрес Бурмейстерс Г.Г. направлялось требование № от 28.01.2020 об уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, с предложением уплатить добровольно сумму задолженности до 24.03.2020 (л.д. 13-14).

Поскольку в установленный срок административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не уплачена, на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 2 Стрежевского судебного района Томской области 08.05.2020 вынесен судебный приказ № о взыскании с Бурмейстерс Г.Г. задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Томской области от 03.06.2020 судебный приказ № от 08.05.2020 отменен на основании заявления должника (л.д. 8).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление о взыскании с Бурмейстерс Г.Г. налоговой задолженности направлено почтовой связью 01.12.2020, поступило в Стрежевской городской суд Томской области 03.12.2020, соответственно срок подачи заявления о взыскании налогов не пропущен.

До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не уплачена.

Размер задолженности, определённой административным истцом в исковом заявлении, составляет 41 328 рублей 04 копейки. Размер долга и его расчёт проверен судом и признан верным.

Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пеням, суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц, пени составляет 41 328 рублей 04 копейки, не оспаривается административным ответчиком и подлежит взысканию с него в полном объеме. При этом суд принимает признание иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов других лиц.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленных исковых требований на сумму 41 328 рублей 04 копейки, размер государственной пошлины, подлежащий уплате в соответствии с требованиями пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1 439 рублей 84 копейки (800+3% от 21328,04).

В силу пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ при признании ответчиком иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Поскольку административный ответчик представил заявление о признании административных исковых требований, которое принято судом, при разрешении вопроса о размере взыскиваемой государственной пошлины подлежат применению положения ст. 333.40 НК РФ, соответственно размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в порядке ст. 111 КАС РФ в доход местного бюджета составляет 431 рубль 95 копеек (30 % от 1439,84).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290, ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 41 328 (░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 04 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 29 354 ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ (░░░ 182 1 02 02140 06 1110 160);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 165 ░░░░░░ 12 ░░░░░░ (░░░ 182 1 02 02140 06 2110 160);

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 884 ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ (░░░ 182 1 02 02103 08 1013 160);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 38 ░░░░░░ 72 ░░░░░░░ (░░░ 182 1 02 02103 08 2013 160);

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 227 ░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 2 860 ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░░░░░░ ░░░; ░ ░░░░░░░ 1 787 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░░░░░░ ░░░ (░░░ 182 1 01 02020 01 1000 110);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 227 ░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 29 ░░░░░░ 34 ░░░░░░░, ░░ 2018 ░░░░░░░░ ░░░; ░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 47 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░░░░░░ ░░░ (░░░ 182 1 01 02020 01 1000 110);

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 203 ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ (░░░ 000 1 06 01020 04 0000 110);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 ░░░░░ 39 ░░░░░░ (░░░ 000 1 06 01020 04 0000 110).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 431 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 95 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                  ░░░░░░░                             ░.░.░░░░░

       ░░░░░. ░░░░░: ________________________░.░.░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 08.02.2021