Решение по делу № 2а-1721/2019 от 11.10.2019

Дело № 2а-1721/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2019 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Е.В.,

при секретаре Кузнецовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к Тремасову А. В. о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту - ИФНС России по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 35280 рублей; пени по транспортному налогу, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 рублей 81 копейки; задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 12927 рублей; государственную пошлину в установленном законом порядке.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Тремасов А.В. в 2016 году имел в собственности автомобиль марки Форд Эксплорер, государственный регистрационный знак №. Кроме того, Тремасов А.В. в 2016 году являлся собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, прядильный цех (с кадастровым номером №); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, склад (с кадастровым номером №); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес> (с кадастровым номером №); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (с кадастровым номером 37:24:020130:253).

Являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ согласно требованиям ст. ст.363, 397, 409 Налогового кодекса РФ Тремасов А.В. не исполнил налоговое обязательство за 2016 год.

В связи с неуплатой налогов, размер которых был исчислен в направленном Тремасову А.В. налоговом уведомлении, ДД.ММ.ГГГГ Тремасову А.В. по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога, в котором выставлены пени согласно ст.75 Налогового кодекса за неуплату налогов в установленный срок. Указанное требование оставлено Тремасовым А.В. без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Тремасова А.В. задолженности по транспортному налогу в размере 35280 рублей за 2016 год, пени в размере 38 рублей 81 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц в размере 12927 рублей за 2016 год, по земельному налогу в размере 79928 рублей за 2016 год, пени в размере 87 рублей 92 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, государственной пошлины в размере 1882 рублей 62 копеек, который был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени истребуемая сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц Тремасовым А.В. не погашена.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по <адрес> представителя не направил, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Тремасов А.В. в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ).

Учитывая надлежащее извещение сторон, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, документами, служащими основанием для расчета транспортного налога, являются сведения, представляемые органами ГИБДД.

Абзацем 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения зафиксированы в ст.401 НК РФ, к которым относятся жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленным в суд ИФНС России по <адрес> сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности Тремасова А.В. в 2016 году находились транспортное средство Форд Эксплорер, государственный регистрационный знак №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, прядильный цех (с кадастровым номером 37:24:020130:260); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, склад (с кадастровым номером 37:24:020130:262); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (с кадастровым номером №); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (с кадастровым номером №). Указанные сведения также подтверждены представленными по запросу суда карточкой учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64-65, 67-95), в связи с чем, Тремасов А.В. в силу вышеизложенных положений закона является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по <адрес> Тремасову А.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что Тремасов А.В. в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязан уплатить транспортный налог в размере 35280 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 12927 рублей (л.д.13-14).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку обязанность по уплате налогов Тремасовым А.В. в установленные в уведомлении сроки не была исполнена, в его адрес ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также начисленных на сумму задолженности в соответствии со ст.ст.23,45 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), в подтверждение чего налоговым органом представлен список почтовых отправлений, на котором имеется оттиск печати городской курьерской службы (л.д.17-19).

Данное требование в добровольном порядке Тремасовым А.В. в срок, указанный в нем, не исполнено.

Согласно расчету, представленному ИФНС России по <адрес>, сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год является правильной, административным ответчиком не оспорена.

На основании частей 1,3-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанному истцом налогу не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки, в частности на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 38 рублей 81 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных частями 3 и 8 статьи 75 НК РФ, у суда не имеется.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № содержится указание на необходимость погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, с учетом приведенных положений закона, за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Тремасова А.В. задолженности по транспортному налогу в размере 35280 рублей за 2016 год, пени в размере 38 рублей 81 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц в размере 12927 рублей за 2016 год, по земельному налогу в размере 79928 рублей за 2016 год, пени в размере 87 рублей 92 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, государственной пошлины в размере 1882 рублей 62 копеек, который был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Следовательно, сроки обращения в суд ИФНС России по <адрес> соблюдены.

При таких обстоятельствах суд считает исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с Тремасова А.В. задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 35280 рублей; пени по транспортному налогу,начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38 рублей 81 копейки;задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12927 рублей подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога налоговый орган освобожден от уплатыгосударственной пошлины.

Общий размер недоимки, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 48245 рублей 81 копейка. В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100 000 рублей составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика в бюджет городского округа Иваново подлежит взысканию госпошлина в размере 1647 рублей 37 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к Тремасову А. В. о взыскании налога и пениудовлетворить.

Взыскать с Тремасова А. В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Ивановозадолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 280 рублей;пени по транспортному налогу, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 рублей 81 копейки;задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 927 рублей.

Взыскать с Тремасова А. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере1647 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Гаврилова

Копия верна

Судья Е.В. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.