Решение по делу № 33а-5503/2021 от 23.04.2021

УИД 34RS0005-01-2020-006224-67 Административное дело 2а- 362/2021

Судья Кудрявцева А.Г. Дело № 33а-5503/2021

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Волгоград 2 июня 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Гоношиловой О.А., Тертышной В.В.,

при ведении протокола помощником судьи Муравлевой Н.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Антонову И. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе административного ответчика Антонова И.В. на решение Краснооктябрьского районного суда г.Волгограда от 3 февраля 2021 года, которым постановлено: заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Антонову И. В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Антонова И. В., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области сумму задолженности по требованию № 5275 от 29 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования в размере 6884 рубля, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 171 рубль 23 копейки, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования в размере 40 рублей 16 копеек; по требованию № 51368 от 19 декабря 2019 года по транспортному налогу в размере 675 рублей, по пене по транспортному налогу в размере 2 рубля 32 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 155 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 54 копейки, по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 8049 рублей, по пене по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 27 рублей 70 копеек, в общей сумме 45358 рублей 95 копеек.

Взыскать с Антонова И. В. в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград государственную пошлину в размере 4096 рублей.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Гоношиловой О.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Антонову И.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что Антонов И.В. состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, налога на доходы физических лиц. Неисполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов явилось основанием для направления ему требования № 5275 от 29 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 29354 рубля, пени в размере 171 рубль 23 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФОМС с 1 января 2017 года в размере 6884 рубля, пени в размере 40 рублей 16 копеек со сроком исполнения до 17 марта 2020 года; требования № 51368 от 19 декабря 2019 года об уплате транспортного налога в размере 675 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 32 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 155 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 копейки, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8049 рублей, пени в размере 27 рублей 70 копеек, в общей сумме 45358 рублей 95 копеек со сроком исполнения до 21 января 2020 года.

До настоящего времени задолженность по налогам и страховым взносам Антоновым И.В. не погашена, сроки и порядок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Антонова И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области вышеуказанную задолженность по требованиям № 51368 от 19 декабря 2019 года и № 5275 от 29 января 2020 года.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит его отменить и отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца Паршину Е.А., возражавшую относительно доводов апелляционной жалобы и просившую решение суда оставить без изменения, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее- КАС РФ), судебная коллегия оснований для отмены и изменения решения суда не усматривает.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (пункт 1 подпункты 1,2 статьи 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Антонов И.В. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № <...> по <адрес> и является плательщиком транспортного налога, налога на имущества физических лиц и как адвокат- страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Объектами налогообложения, согласно налоговому уведомлению № 37215809 от 10 июля 2019 года являются:

транспортное средство ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № <...>, налог исчислен за 2018 год в размере 675 рублей;

жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>» с кадастровыми номерами 34:03:140107:2956 и 34:03:140107:3133; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый № <...>, налог исчислен за 2018 год с учетом переплаты в общей сумме 155 рублей.

Срок уплаты названных налогов не позднее 2 декабря 2019 года.

С 26 января 2016 года Антонов И.В. зарегистрирован в качестве адвоката.

Также из материалов административного дела следует, что Антонов И.В. в 2018 году получил доход в размере 61912,22 рублей, с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц в размере 8 049 рублей, что подтверждается справкой ПАО СК «Росгосстрах»» №84 от 22 февраля 2019 года о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год. Согласно данной справке, налог с дохода Антонова И.В. исчислен по ставке 13% и налоговым агентом не удержан.

В установленный законом срок транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год, налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год Антоновым И.В. не уплачены.

В связи с неуплатой в установленные сроки названных налогов и страховых взносов, административному ответчику налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за период с 1 января 2020 года по 28 января 2020 года в размере 171 рубль 23 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2020 года по 28 января 2020 года в размере 40 рублей 16 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 27 рублей 70 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 2 рублей 32 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 0 рублей 54 копеек.

Налоговым органом в адрес Антонова И.В. направлены:

требование № 51368 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 675 рублей, пени в размере 2 рублей 32 копеек, по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 8049 рублей, пени в размере 27 рублей 70 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 155 рублей, пени в размере 0 рублей 54 копеек, сформированное по состоянию на 19 декабря 2019 года с предложением уплатить недоимку по налогам и пени в срок до 21 января 2020 года;

требование № 5275 об уплате за 2019 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 29354 рублей, пени в размере 171 рубль 23 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6884 рублей, пени в размере 40 рублей 16 копеек, сформированное по состоянию на 29 января 2020 года с предложением уплатить недоимку по страховым взносам и пени в срок до 17 марта 2020 года.

Данные требования оставлены Антоновым И.В. без исполнения.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 103 Волгоградской области 10 июля 2020 года выдан судебный приказ о взыскании с Антонова И.В. недоимки по налогам, взносам и пени в общем размере 45358 рублей 95 копеек, который определением мирового судьи от 20 июля 2020 года отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Из положений части 1 статьи 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установив неисполнение Антоновым И.В. обязанности по уплате в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, транспортного налога за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, а также соблюдение налоговым органом сроков и порядка обращения в суд с административным иском, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии законных оснований для взыскания с Антонова И.В. задолженности по указанным налогам, страховым взносам и пеням.

При этом, разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области по налогу на доходы физических лиц, суд исходил из того, что сумма неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя являются доходом и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции.

Так, при получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме.

Поскольку названные выплаты не поименованы в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, то вопреки доводам апелляционной жалобы отвечают признаку экономической выгоды, и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция поданному вопросу подтверждена положениями пункта 7 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года).

Судебная коллегия считает, что, разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку по правилам статьи 84 КАС РФ и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда являются мотивированными, соответствуют обстоятельствам дела, содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

Доводы апелляционной жалобы Антонова И.В. о недоказанности полученного им в 2018 году дохода в размере 61912 рублей 22 копеек судебной коллегией отклоняются как несостоятельные.

Получение названного дохода в 2018 году подтверждено имеющейся в материалах дела справкой ПАО СК «Росгосстрах» от 22 сентября 2019 года № 84, а также представленными ПАО СК «Росгосстрах» на запрос Волгоградского областного суда копией решения мирового судьи судебного участка № 327 Реутовского судебного района Московской области от 9 октября 2017 года по делу № 2-240/327/2017, которым удовлетворены исковые требования Антонова И.В. к ПАО СК « Росгосстрах» о взыскании страхового возмещения в размере 2744,45 рублей, неустойки в размере 40360 рублей, компенсации морального вреда в размере 2000 рублей, штрафа в размере 21552 рублей 22 копеек, компенсации расходов на юридическую помощь в размере 15000 рублей, а всего в сумме 81656 рублей 67 копеек; и копией инкассового поручения № 953192 от 11 января 2018 года о перечислении названной суммы Антонову И.В.

Остальные доводы апелляционной жалобы Антонова И.В. не содержат ссылок на фактические данные, свидетельствующие о незаконности постановленного по делу судебного решения.

По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 КАС РФ основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Краснооктябрьского районного суда г.Волгограда от 3 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Антонова И.В.- без удовлетворения.

Председательствующий судья

Судьи