Решение по делу № 2а-3835/2021 от 10.06.2021

Дело № 2а-3835/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

под председательством судьи Осколковой А.Н.

при секретаре Понкратовой А.О.

с участием представителя административного истца Максименко О.А., административного ответчика Власовой И.В.

17 сентября 2021 г. в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области к Власовой И.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с Власовой И.В. задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что налоговым агентом ООО «СК Ренессанс Жизнь» в отношении Власовой И.В. представлены в налоговый орган сведения о доходах по форме 2-НДФЛ с указанием вида дохода (код дохода 1219 «страховые взносы по Дополнительному медицинскому страхованию, в отношении которых предоставлен социальный налоговый вычет») за 2019 год в сумме 806 241 рубль 22 копейки. От полученного дохода налоговым агентом исчислен, но не удержан налог. На основании указанной справки о доходах, налогоплательщику было сформировано и направленно налоговое уведомление о необходимости оплаты налога в размере 13 514 рублей за 2019 год. В связи с неисполнением обязательств по уплате налога, ответчику выставлено требование об уплате налога, начислены пени, которые также оплачены не были.

Административный истец просит взыскать с Власовой И.В. в пользу ИФНС России по городу Волжскому задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 13 514 рублей, пени в размере 28 рублей 72 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Максименко О.А. исковые требования поддержала в полном объеме, указав, что заявленный в исковом заявлении налог был начислен на основании справки, представленной ООО «СК Ренессанс Жизнь», которая налоговым агентом не отозвана, следовательно, Власовой И.В. получен доход на указанную ООО «СК Ренессанс Жизнь» сумму.

Административный ответчик Власова И.В. в судебном заседании разрешение административных исковых требований оставила на усмотрение суда.

Представитель заинтересованного лица ООО СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Выслушав доводы представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 ст. 226.1 Налогового кодекса (исходя из сумм таких доходов).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, указанными в том числе и в п. 1 ст. 228 Кодекса, представляется налоговая декларация, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (если иное не предусмотрено этой статьей).    

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Власова И.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области.

Налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в налоговый орган - ИФНС России по г. Волжскому предоставлена справка, согласно которой, Власова И.В. получила в 2019 году доход облагаемый налогом, код <...> в сумме 806241 рубль 22 копейки. Сумма налога от указанного дохода составляет 13 514 рублей, налог налоговым агентом не удержан.

Согласно действующему налоговому законодательству, Власова И.В. при получении дохода обязана была предоставить в налоговый орган декларацию, уплатить налог с полученного дохода. Однако, налогоплательщиком данное обязательство исполнено не было.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от "."..г., согласно которому, Власовой И.В. исчислен, в том числе, налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 13 514 рублей, который необходимо уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть не позднее "."..г..

Налоговое уведомление направлено Власовой И.В. "."..г. заказной корреспонденцией.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, инспекцией начислены пени и выставлено требование №... от "."..г., которым установлено, что в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 13 514 рублей, а также пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 28 рублей 72 копеек.

Требование вручено налогоплательщику в личном кабинете "."..г..

К установленному в требовании сроку обязанность по уплате налога, пени, налогоплательщиком Власовой И.В. исполнена не была.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № 69 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Налоговым органом сроки, установленные п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о взыскании в принудительном порядке задолженности по уплате налога, пени соблюдены.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии со ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно представленным по запросу суда ООО «СК «Ренессанс Жизнь» документам, между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и Власовой И.В. "."..г. был заключен договор добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков кредита №... на срок 7 лет.

Страховая премия по договору страхования составила 105 059 рублей, из которых 103 952 рублей 38 копеек премия в счет оплаты добровольного страхования жизни.

"."..г.г. договор страхования был досрочно расторгнут в связи с досрочным погашением кредита.

На дату расторжения договора страхования, заключенного между Власовой И.В. и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справка, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренная абз.6 п.п. 2 п.1 ст.213 НК РФ, страховщику налогоплательщиком предоставлена не была.

В связи с чем, в налогооблагаемую базу за 2019г. была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. А именно: сума внесенных в 2016г. страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 103 952 руб. 38 коп., исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13% составил 13 514 руб.

Таким образом, на основании п.п. 2 п.1 ст.213 НК РФ при отсутствии справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате страхователю денежных сумм по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета, а именно 13 514 руб.

В связи с тем, что договор страхования был расторгнут с нулевой выплатой, у страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ, о чем в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Исчисленная сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, составила 13 514 рублей.

Поскольку в рассматриваемом случае у налогоплательщика образовались экономическая выгода и доход в понимании статьи 41 НК РФ, который подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по правилам главы 23 НК РФ, соответственно, доход подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.

Указанный доход фигурирует в справке 2-НДФЛ с ко<адрес> «Страховые взносы по Дополнительному медицинскому страхованию, в отношении которых предоставлен социальный налоговый вычет». ООО «СК Ренессанс Жизнь», как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде неудержанного НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов, пени, правильность которого административным ответчиком не оспорена. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Волжскому о взыскании с Власовой И.В. спорных сумму налога, пени в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 540 рублей в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Власовой И.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 13 514 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 28 рублей 72 копейки.

Взыскать с Власовой И.В. в доход бюджета городского округа- город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 540 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 23 сентября 2021 года

Судья: подпись

Подлинник данного документа хранится в

деле № 2а-3835/2021 в Волжском городском суде

УИД: 34RS0011-01-2021-006078-09