Решение по делу № 33а-3602/2021 от 14.04.2021

УИД 38RS0036-01-2021-000311-74

№ 33а-3602/2021

Судья 1 инстанции Латыпов Р.Р.

Судья–докладчик Усова Н.М.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 мая 2021 г.                                    г. Иркутск

Иркутский областной суд в составе судьи Усовой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Девятериковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-11612/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска к Иванцову Николаю Васильевичу о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени,

по апелляционной жалобе Иванцова Николая Васильевича на решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 02.03.2021,

установила:

в обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан осуществить начисление и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) в размере 29 275, 09 руб. (29 354 руб. х 11/12 месяцев) + (29 354 руб./12 месяцев/31 день х 30 дня).

09.01.2020 Иванцовым Н.В. уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15 000 руб., в связи с чем задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 14 275,09 руб.

Кроме того, Иванцов Н.В. в 2018 году являлся собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>, в связи с чем в соответствии со статьями 400, 401, 402, 404 НК РФ обязан произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, с учетом предоставленной налоговой льготы в порядке статьи 407 НК РФ, в размере 1 692 руб.

В нарушение требований налогового законодательства Иванцов Н.В. своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, налог за имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ обязан уплатить пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 10.02.2020 в размере 97,31 руб., за неуплату налога за имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.02.2020 в размере 26,88 руб.

В связи с неисполнением Иванцовым Н.В. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, налога за имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом в его адрес 21.02.2020 направлено требование №11974 об уплате налогов в срок до 13.04.2020.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым 29.06.2020 вынесен судебный приказ №2а-1612/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. Судебный приказ от 29.06.2020 определением мирового судьи от 20.07.2020 отменен на основании заявления административного ответчика.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 275,09 руб., налогу за имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 692 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 97,31 руб., пени за неуплату налога за имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,88 руб. до настоящего момента не уплачены.

Административный истец просил суд взыскать с Иванцова Н.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 275,09 руб., по налогу за имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 692 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 97, 31 руб., пени за неуплату налога за имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,88 руб.

Решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 02.03.2021 административный иск ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска удовлетворен в полоном объёме.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Не согласившись с постановленным решением суда Иванцов Н.В. подал апелляционную жалобу. В обоснование доводов жалобы указал, что является инвалидом, имеет на иждивении сына. Указывает, что во втором полугодии 2019 года он после инфаркта не работал. Закрыть ИП сразу так же не смог. В настоящее время получает пенсию по инвалидности в размере 15 670 руб. В связи с чем суд необоснованно взыскал с него задолженность по страховым взносам за 2 полугодие 2019 года в размере 14275,09 руб.

Просит помочь ему и сыну, отменив негуманное решение суда.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска Дьячкова Н.А. просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150, 152, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, заслушав доклад судьи Усовой Н.М., объяснения представителя административного истца Мерчук К.Ю., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, проверив решение, суд апелляционной инстанции не усматривает предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для его отмены или изменения в апелляционном порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Удовлетворяя заявленные требования, суд правильно исходил из того, что административный ответчик Иванцов Н.В. является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 04.05.2006 по 30.12.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению требования об уплате налога, предусмотренные действующим налоговым законодательством, процедура взыскания задолженности соблюдена.

Выводы суда основаны на положениях закона, регулирующего рассматриваемые правоотношения, и соответствуют фактическим обстоятельствам дела, которые подтверждаются собранными доказательствами, правильно оцененными судом по правилам статьи 84 КАС РФ, оснований не согласиться с ними не имеется.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административного дела судом было установлено, что административный ответчик в период с 04.05.2006 по 30.12.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абзаца 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом, в силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно расчёту задолженности за 2019 год размер страховых взносов подлежащих уплате административным ответчиком, составляет 29 275,09 руб. (29 354 руб. х 11/12 месяцев) + (29 354 руб./12 месяцев/31 день х 30 дня).

09.01.2020 Иванцовым Н.В. уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15 000 руб., в связи с чем сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 14 275,09 руб. (29 275,09 руб. – 15 000 руб.).

Кроме того, Иванцов Н.В. (пенсионер по возрасту с 12.08.2018) в 2018 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес изъят>, кадастровый Номер изъят, в связи с чем, он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 692 руб. (449 909 руб. (631 744 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 №579) х 0,31 % х 1/1 доли х 12/12 месяцев) – 1 208 руб. (налоговая льгота).

Согласно материалам дела, 21.02.2020 налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении (список от 21.02.2020 №1199) направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, пени от 17.02.2020 №11974 (л.д.18-19), со сроком исполнения до 13.04.2020.

Налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 10.02.2020 в размере 97,31 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.02.2020 в размере 26,88 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год налоговый орган 22.06.2020 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска, и.о. мирового судьи № 15 судебного участка от 20.07.2020 отменен судебный приказ от 29.06.2020 по административному делу № 2а-1612/2020 о взыскании с Иванцова Н.В. в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 275,09 руб., налогу за имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 692 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 97,31 руб., пени за неуплату налога за имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,88 руб.

С настоящим административным иском истец обратился 20.01.2021 (согласно отметке на конверте).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) объекты недвижимости, указанные в статье 401 Налогового кодекса РФ, права на которые зарегистрированы в ЕГРН.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ.

Как регламентировано п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По материалам административного дела установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, пени; испрашиваемая ко взысканию в судебном порядке сумма налоговой задолженности определена правильно.

ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска соблюден порядок процедуры уведомления собственника об уплате налога, погашении задолженности, предшествующие обращению в суд.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания, административным истцом исполнена.

Изложенное подтверждает правомерность выводов суда, изложенных в решении, об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Иванцова Н.В. суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в судебном порядке, а также обоснованность взыскания с административного ответчика в доход бюджета города Иркуктска государственной пошлины за рассмотрение дела в суде.

Разрешая спор, суд верно удовлетворил заявленные требования; основания для взыскания суммы налоговой задолженности при рассмотрении административного дела установлены (ч. 6 ст. 289 КАС РФ), а доводы апелляционной жалобы не могут повлиять на содержание постановленного судом решения, правильность определения судом прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений.

Довод апелляционной жалобы о том, что во втором полугодии 2019 года административный ответчик после инфаркта не работал, закрыть ИП сразу не смог, не может быть принят во внимание, по следующим основаниям.

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов в случае фактического неосуществления предпринимательской деятельности, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (п. 7 ст. 430 Кодекса) (за период прохождения военной службы по призыву, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местностях, где они не могли трудиться, проживания за границей с супругом (ой), направленным в российские дипломатические представительства и консульские учреждения).

Указанный в п. 7 ст. 430 Кодекса перечень оснований освобождения от уплаты страховых взносов ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированных платежей возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве, что соответствует положениям действующего налогового законодательства.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 г. № 211-О, в случаях, если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может исходя из принципов состязательности и равноправия сторон ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили бы ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место быть соответствующие обстоятельства.

В силу п. 3 ст. 401 Гражданского кодекса Российской Федерации для признания обстоятельства непреодолимой силой необходимо, чтобы оно носило чрезвычайный и непредотвратимый при данных условиях характер. Требование чрезвычайности подразумевает исключительность рассматриваемого обстоятельства, наступление которого не является обычным в конкретных условиях.

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставиться в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода. Доводы жалобы о том, что административный ответчик не вел предпринимательскую деятельность, сами по себе не могут служить основанием для освобождения его от прямо предусмотренной законом обязанности уплаты страховых взносов. Каких-либо доказательств, объективно препятствующих административному ответчику обратиться за прекращением статуса индивидуального предпринимателя лично или через представителя, в материалы дела не представлено.

С учетом изложенных обстоятельств, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что оспариваемое решение принято судом с учетом всех обстоятельств дела, исследованных доказательств. Нарушений норм материального и процессуального права судом при рассмотрении дела не допущено.

Оснований для отмены решения суда, предусмотренных ст. 310 КАС РФ апелляционная жалоба не содержит.

Руководствуясь п. 1 ст. 309, ст. 311 КАС РФ, суд

определил:

решение по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий                    Н.М. Усова