Решение по делу № 2а-169/2021 от 07.04.2021

Дело № 2а-169/2021

УИД 22RS0007-01-2021-000165-24

решение

Именем Российской Федерации

13 мая 2021 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.,

при секретаре Стародубцеве М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к Ефремову Вадиму Владимировичу о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании пени на неуплаченный налог по упрощенной системе налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы (далее по тексту – ИФНС) России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Ефремову В.В. о взыскании пени на несвоевременно уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту – УСН), ссылалась на то, что административный ответчик Ефремов В.В. являлся плательщиком единого налога по УСН. Налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию по УСН в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налоговым периодом признается календарный год. За несвоевременную уплату налога административным истцом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Сумма пени составляет 1722 рубля 08 копеек.

Кроме того, административный истец просит восстановить пропущенный срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени.

По мнению административного истца, указанный срок пропущен по уважительной причине, так как, осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех ответчиков, в установленные НК РФ сроки, затруднительно.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю М.Т.В., о времени и месте рассмотрения дела уведомленная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в просительной части административного иска содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик по делу Ефремов В.В. в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом Об отложении разбирательства по делу суд не просил.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ декларация по УСН предоставляется по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик Ефремов В.В. в период с 08.04.2010 года по 05.04.2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

28 января 2016 года административный ответчик Ефремов В.В. предоставил в налоговый орган декларацию по УСН за 2015 год.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 НК РФ.

Таким образом, законом установлен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года
№ 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов (страховых взносов).

Как следует из материалов дела, налоговый орган просит взыскать с Ефремова В.В. пени на несвоевременно уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения.

Требование № 3502 сформировано по состоянию на 18 июля 2016 года со сроком уплаты пени на несвоевременно уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения, в срок до 05 августа 2016 года.

Из материалов дела № 9а-109/2020, представленного мировым судьей судебного участка г. Белокурихи по запросу суда, следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ефремова В.В. пени на несвоевременно уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения в размере 1722 рубля 08 копеек 28 августа 2020 года.

02 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и соответствующей пени с Ефремова В.В. в порядке ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), т.е. судебный приказ не выносился.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа могло быть подано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Так, с учетом названных норм, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени на несвоевременно уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения с Ефремова В.В. начинал исчисляться с 06 августа 2016 года и истек 05 февраля 2017 года. Вместе с тем, согласно штампу заявление о выдаче судебного приказа подано налоговой инспекцией мировому судье 28 августа 2020 года, то есть с пропуском срока.

Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Из разъяснений, изложенных в пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», следует, что в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Доводы административного истца о том, что срок пропущен по уважительной причине и его следует восстановить, со ссылкой на загруженность инспекции по контролю за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, а также правильностью исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, не является основанием для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с настоящим иском, поскольку Межрайонная ИФНС является юридическим лицом и профессиональным участником налоговых правоотношений, соответственно, могла реализовать право на обращение в суд в установленный законом срок, путем принятия необходимых организационных мер.

Таким образом, требование административного истца о восстановлении пропущенного срока для предъявления административного иска о взыскании пени на несвоевременно уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения с Ефремова В.В. не подлежит удовлетворению.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к Ефремову Вадиму Владимировичу о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании пени на несвоевременно уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Белокурихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько