Решение по делу № 2а-363/2020 от 28.01.2020

2а-363/2020

№***

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Можга УР 21 мая 2020 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Хисамутдиновой Е.В.,

при секретаре Груздевой С.В.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике к Пузыреву Павлу Владимировичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пузыреву П.В. о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 37 985,00 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Пузырев П.В. в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц.

АО «Ипотечная корпорация Удмуртской Республики» представило в налоговый орган сведения о том, что с Пузырева П.В. не удержан налог за 2016-2017 годы с указанием кода дохода 2610, сумма неудержанного налога на доходы физических лиц с Пузырева П.В. за 2016 год составила 33087,00 руб., за 2017 год – 4898,00 руб.

Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике на основании полученных сведений направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 28.08.2018 года об уплате неудержанных налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц в сумме 37985,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Пузыревым П.В. добровольно в полном объеме не исполнена обязанность по своевременной уплате задолженности по налогу за 2016-2017 годы.

В порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец своевременно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Пузырева П.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 2 города Можги Удмуртской Республики 22.05.2019 года вынесен судебный приказ №***, который отменен определением от 30.09.2019 года.

Согласно данным КРСБ после отмены судебного приказа непогашенная задолженность по налогам за 2016-2017 годы составляет 37 985,00 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике и административный ответчик Пузырев П.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца направил в суд заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как денежной, так и в натуральной формах, или права на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено указанным подпунктом.

Приложением №1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) определен код дохода 2610 - «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

В силу п.5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, из системного толкования п.5 ст. 226, п.6, п.7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику об уплате не удержанного налоговым агентом налога, а налогоплательщик уплачивает сумму налога на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что Пузырев Павел Владимирович, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике.

Согласно договору займа №*** от 26 ноября 2007 года АО «Ипотечная корпорация Удмуртской Республики» (далее по тексту-АО «ИКУР») предоставила Пузыреву П.В. заем в размере 630 000,00 рублей.

17 июня 2009 года Пузыревым П.В. и АО «ИКУР» было подписано дополнительное соглашение, согласно которому заем, предоставленный заемщику, является беспроцентным.

Согласно статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование земными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. То есть, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации у заемщика возник доход в виде материальной выгоды, который подлежит налогообложению на основании ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учёт доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, и представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

АО «Ипотечная корпорация Удмуртской Республики» представило в налоговый орган сведения о том, что с Пузырева П.В. не удержан налог за 2016-2017 годы с указанием кода дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами), что подтверждается справками о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 год от 21.02.2017 года №*** и от 19.02.2018 года №*** соответственно. Согласно представленным справкам сумма неудержанного налога на доходы физических лиц с Пузырева П.В. за 2016 год составила 33 087,00 руб., за 2017 год составила 4 898,00 руб.

28.08.2018 года за №*** Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике Пузыреву П.В. было направлено налоговое уведомление об уплате неудержанных налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц в сумме 37985,00 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

В данном случае п. 5 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации определён порядок уплаты НДФЛ по отдельным видам доходов: налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что Пузырев П.В. уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом Пузыреву П.В. направлялось требование №*** об уплате налога, сформированное налоговым органом по состоянию на 11.12.2018 года, было направлено по месту жительства налогоплательщика 12.12.2018 года.

Налогоплательщику предложено уплатить указанную недоимку срок до 29.12.2018 года, однако предоставленный для добровольной уплаты, требование налогового органа не исполнено налогоплательщиком.

30.09.2019 года определением мирового судьи судебного участка № 2 города Можги Удмуртской Республики отменен судебный приказ №*** от 22.05.2019 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республики о взыскании с Пузырева П.В. обязательных платежей и санкций в размере 37 985,00 руб.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд 28 января 2020 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Согласно данным КРСБ непогашенная задолженность по налогам за 2016-2017 годы составляет 37 985,00 руб.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной суммы задолженности, требования административного истца суд находит законными и обоснованными.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №*** по Удмуртской Республике к Пузыреву П.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению, и считает необходимым взыскать с Пузырева П.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 – 2017 годы в сумме 37 985,00 руб.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 1339,55 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к Пузыреву Павлу Владимировичу о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с Пузырева Павла Владимировича (ИНН №***), зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>, задолженность по обязательным платежам – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 37 985 рублей (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 94730000, ИНН 1830002006, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике, счет №40101810922020019001 в БИК: 049401001, отделение – НБ Удмуртская Республика УФК по Удмуртской Республике).

Взыскать с Пузырева Павла Владимировича в доход муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 1339,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2020 года.

Председательствующий судья Е.В. Хисамутдинова