Решение по делу № 2а-430/2020 от 13.05.2020

43RS0026-01-2020-000520-30

Дело № 2а-430/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Омутнинск Кировская область 19 июня 2020 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе судьи Орловой И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области к Макарову Олегу Александровичу о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области (далее – МИФНС России № 3 по Кировской области) обратилась в суд с административным иском к Макарову О.А. о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование требований указала, что Макаров О.А., имея в собственности имущество (1/3 квартиры, кадастровый номер ***, расположенной по адресу АДРЕС ИЗЪЯТ, в период с 22.03.2001 по 15.03.2018) являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым периодом является календарный год. Налоговым уведомлением от ДАТА ИЗЪЯТА *** ответчику было сообщено о том, что сумма налога за 2015 года по указанному объекту собственности составила 469 рублей, срок для уплаты налога – 01.12.2016. Налоговым уведомлением от 09.09.2017 № 729014 ответчику было сообщено о том, что сумма налога за 2016 года по указанному объекту собственности составила 521 рублей, срок для уплаты налога – 01.12.2017. Налоговым уведомлением от 12.07.2018 № 29463399 ответчику было сообщено о том, что сумма налога за 2017 года по указанному объекту собственности составила 573 рублей, срок для уплаты налога – 03.12.2018. Обязанность по уплате налога в срок, установленный законом, не исполнена. За неуплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки должнику начислены пени. Требованием № 1895 об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.11.2016 Макарову О.А. было предложено оплатить пени в сумме 164,41 руб до 20.12.2016. Требованием № 101 об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.03.2017 Макарову О.А. было предложено оплатить налог в сумме 469 руб. и пени в сумме 13,91 руб до 25.04.2017. Требованием № 1726 об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.09.2017 Макарову О.А. было предложено оплатить пени в сумме 146,32 руб до 08.11.2017. Требованием № 527 об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22.01.2018 Макарову О.А. было предложено оплатить налог в сумме 521 руб. и пени в сумме 7 руб до 20.03.2018. Требованием № 4466 об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.12.2018 Макарову О.А. было предложено оплатить пени в сумме 130,20 руб до 29.01.2019.

Требованием № 1366 об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.01.2019 Макарову О.А. было предложено оплатить налог в сумме 573 руб. и пени в сумме 8,52 руб. руб до 26.03.2019. Требования Макаровым О.А. выполнены не были. 05.02.2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Кировской области мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с Макарова О.А. недоимки по налогу на физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 1563 руб. пени за период с 01.12.2015 по 30.01.2019 в размере 252,32 руб, всего 1815, 32 руб. 28.02.2020 мировым судьей судебный приказ был отменен. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 1563 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 30.01.2019 в размере 252, 32 руб, всего на общую сумму 1815, 32 руб.

Дело в соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела по судебному приказу № 2а-144/2020, приходит к следующему.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст.399 НК РФ гласит, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей п.1 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.403 НК РФ).

Пунктом 1 ст.406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3).

Выпиской из ЕГРН подтверждается, что Макаров О.А. являлся собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ в период с 23.03.2001 по 15.03.2018.

Следовательно, в силу ст.401 НК РФ Макаров О.А. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного имущества.

За налоговый период 2015 года налоговая база в отношении объекта налогообложения определена налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости в соответствии с п.2 ст.402 НК РФ. Налоговая ставка была установлена от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в соответствии с решением Омутнинский городской думы от 13.11.2014 № 55 и составляла 0,15%.

В 2016 - 2017 годах на территории Омутнинского городского поселения Кировской области налог на имущество физических лиц был введен в действие Решением Омутнинской городской Думы Кировской области № 67 от 13.11.2015 (далее – Решение).

В соответствии с п.3 Решения налоговая ставка по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости в отношении жилых домов и жилых помещений составила 0,3%.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пункт 1 ст. 409 НК РФ устанавливает, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за долю в вышеуказанном жилом помещении за 2015, 2016, 2017 годы и направлены налоговые уведомления: № 115556775 от 29.07.2016 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 469 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.9 -10), № 729014 от 09.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 521 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.11-12), № 29463399 от 12.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 573 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д.13-14)

Материалами дела подтверждено и не оспаривается административным ответчиком, что указанные налоги в срок не были оплачены.

На основании ст.75 НК РФ ответчику за несвоевременную уплату налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Поскольку Макаровым О.А. не был уплачен налог, ему начислены пени: по состоянию на 09.11.2016 – 164,41 руб., по состоянию на 01.03.2017 – 13,91 руб., по состоянию на 13.09.2017 – 146,32 руб., по состоянию на 22.01.2018 – 7 руб., по состоянию на 21.12.2018 – 130,20 руб., по состоянию на 31.01.2019 – 8,52 руб.

Из расчета административного истца следует, что задолженность по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 30.01.2019 составляет 252,32 руб.

Возражений по расчету административный ответчик не представил.

В силу п.2 ст.69 НК РФ требования об уплате налога направляются налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Административным истцом Макарову О.А. направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: требование № 1895 по состоянию на 09.11.2016 - в котором было предложено оплатить задолженность в срок до 20.12.2016. (л.д. 15); требование № 101 по состоянию на 01.03.2017 - в котором было предложено оплатить задолженность в срок до 25.04.2017. (л.д. 20); требование № 1726 по состоянию на 13.09.2017 - в котором было предложено оплатить задолженность в срок до 08.11.2017. (л.д. 23); требование № 527 по состоянию на 22.01.2018 - в котором было предложено оплатить задолженность в срок до 20.03.2018. (л.д. 29); требование № 4466 по состоянию на 21.12.2018 - в котором было предложено оплатить задолженность в срок до 29.01.2019. (л.д. 32-33); требование № 1366 по состоянию на 31.01.2019 - в котором было предложено оплатить задолженность в срок до 26.03.2019. (л.д. 38-39).

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ, письмо считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Сведений об исполнении в установленные сроки вышеуказанных требований в деле не имеется, возражений относительно административного иска не представлено.

Из этих требований следует, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (20.12.2016 - по требованию № 1895 по состоянию на 09.11.2016) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении Макарова О.А. не превысила 3000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 03.02.2020, т.е. с соблюдением срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

По заявлению налогового органа 05.02.2019 мировым судьёй судебного участка № 29 Омутнинского судебного района Кировской области, замещающим мирового судью судебного участка № 30 Омутнинского судебного района Кировской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с Макарова О.А. задолженности в пользу Межрайонной ИФНС № 3 по Кировской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 1563 руб., пени по налогу ни имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 30.01.2019 в размере 252,32 руб, а всего на общую сумму 1815,32 руб. (лист 37 дела № 2а-144/2020).

Однако в связи с поступлением заявления должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи 28.02.2020 (л.д. 42, лист 40 дела № 2а-144/2020).

Таким образом, общая задолженность Макарова О.А. по налогам и пеням составляет 1815 руб. 32 коп.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с Макарова О.А. недоимки по налогам и пеней подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Макарова Олега Александровича задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1563 рубля, пени за период с 01.01.2015 по 30.01.2019 в размере 252 рубля 32 копейки.

Взыскать с Макарова Олега Александровича в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья И.В.Орлова