Решение по делу № 2а-826/2020 от 23.03.2020

Дело № 2а-826/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

при секретаре Сосуновой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кинешемского городского суда

«08» июня 2020 года дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к Кобзеву С.А. о взыскании страховых взносов, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к Кобзеву С.А. о взыскании

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страховании за 2019 год в размере 4367 рублей 27 копеек,

пеню на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 04 сентября 2019 года по 12 сентября 2019 года в размере 9 рублей 36 копеек,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 18622 рубля 43 копейки;

пеню на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 04 сентября 2019 года по 12 сентября 2019 года в размере 39 рублей 88 копеек,

а всего 23 038 рублей 94 копейки.

Исковые требования обоснованы следующим: Кобзев С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 19 августа 2019 года прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с частью 1 ст. 429 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование № 117985 от 13 сентября 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам, пеней.

До настоящего времени требование не исполнено.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области Калинина Е.А. административный иск поддержала по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик Кобзев С.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, представил возращения на административный иск, просит в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца Калининой Е.В., считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик Кобзев С.А., согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области с 27 октября 2004 года; с 28 октября 2004 года был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации – Государственной учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кинешме и Кинешемском районе Ивановской области.

19 августа 2019 года Кобзева С.А. снят с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 7).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ от 03 июля 2016 года), плательщики страховых взносов – индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно (ч. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5).

В соответствии с выше изложенными нормами налогового законодательства, в связи с прекращением Кобзевым С.А. 19 августа 2019 года деятельности индивидуального предпринимателя, подлежали уплате в срок не позднее 03 сентября 2019 года страховые взносы (за 7 месяцев 19 дней):

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии, за 2019 год в сумме 18622 рубля 43 копейки (29354 руб. : 12 мес. х 7 мес. + 29354 руб.: 12 мес. : 31 день х 19 дней),

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 4 367 рублей 27 копеек (6884 рубля : 12 мес. х 7 мес. + 6884 руб. : 12 мес. : 31 день х 19 дней).

В установленный законодательством срок страховые взносы Кобзевым С.А. оплачены не были.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением Кобзевым С.А. в установленный законодательством срок обязанности по оплате страховых взносов за 2019 год, МИФНС России № 5 по Ивановской области 17 сентября 2019 года в адрес Кобзева С.А. было направлено требование № 117985 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 13 сентября 2019 года, в соответствии с которым Кобзеву С.А. предложено в срок до 22 октября 2019 года оплатить:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии, за 2019 год в сумме 18 622 рубля 43 копейки,

пеню, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии, за 2019 год, за период с 04 сентября 2019 года по 12 сентября 2019 года в сумме 39 рублей 88 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 4 367 рублей 27 копеек,

пеню, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год, за период с 04 сентября 2019 года по 12 сентября 2019 года в сумме 9 рублей 36 копеек (л.д. 8-9,17).

Расчет пеней судом проверен. Согласно информации, представленной административным истцом, вышеуказанное требование административным ответчиком Кобзевым С.А. не исполнено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием № 117985 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 13 сентября 2019 года, направленным в адрес Кобзева С.А., срок уплаты недоимки по страховым взносам был установлен до 22 октября 2019 года (л.д. 8-9). В установленный законодательством шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с Кобзева С.А. недоимки по страховым взносам и пеням, указанным в данном требовании, МИФНС России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Кинешемского района в Ивановской области 05 февраля 2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Кобзева С.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год; определением мирового судьи судебного участка №1 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 17 февраля 2020 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Кобзева С.А. относительно его исполнения (л.д. 14).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с Кобзева С.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год подано в Кинешемский городской суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок в пределах сумм, установленных требованием об уплате налога и пени, направленным в адрес Кобзева С.А.

Суд не может принять во внимание доводы, приведенные административным ответчиком Кобзевым С.А. в отзыве на административное исковое заявление, согласно которым он в течение нескольких лет не является индивидуальным предпринимателем, в феврале 2018 года находился на лечении в кардиологическом отделении Кинешемской ЦРБ, в мае 2019 года ему была проведена операция на сердце; с 2015 года по настоящее время является частным охранником, поэтому вести предпринимательскую деятельность не мог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Административным ответчиком Кобзевум С.А. не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что он до августа 2019 года обращался в налоговый орган с заявлением о прекращении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также отсутствуют доказательства о наличии исключительных обстоятельств, препятствовавших Кобзеву С.А. своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя при фактическом прекращении деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определения от 15 июля 2010 года N 1009-О-О и от 23 сентября 2010 года N 1189-О-О).

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 621-О-О).

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с Кобзева С.А. задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 23038 рублей 94 копейки подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска на сумму 23 038 рублей 94 копейки, подлежит взысканию с административного ответчика Кобзева С.А. в размере 891 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с Кобзева С.А. в пользу Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4367 рублей 27 копеек,

пеню, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с 04 сентября 2019 года по 12 сентября 2019 года в размере 9 рублей 36 копеек,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 18622 рубля 43 копейки,

пеню, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 04 сентября 2019 года по 12 сентября 2019 года, в размере 39 рублей 88 копеек,

а всего 23 038 рублей (двадцать три тысячи тридцать восемь рублей) 94 копейки.

Взыскать с Кобзева С.А. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ Кинешма Ивановской области» государственную пошлину в сумме 891 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю.Никитина

Мотивированное решение составлено 23 июня 2020 года.