Решение по делу № 2а-107/2020 от 01.08.2019

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2020 г.                 Дело № 2а-107/2020

66RS0007-01-2019-004580-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург         25 февраля 2020 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего      Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Князевой И.Н.,

с участием представителя административного истца Цагельниковой В.А., представителя административного ответчика Гучевой С.Г., действующей на основании доверенности № от 09.01.2018 года сроком на три года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к Кузьминской Оксане Рудольфовне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 г. и 2017 г.г., пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области, с учетом уточнения требований, обратилась к Кузьминской О.Р. с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 68 217 руб. 00 коп., пени в сумме 88 руб. 11 коп., за 2016 год в сумме 224 112 руб. 00 коп., пени 289 руб. 47 коп., за 2017 год в сумме 73 313 руб. 00 коп., пени в сумме 238 руб. 26 коп.

В обоснование требований указано, что Кузьминская О.Р. в налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 г. являлась собственником 121 земельных участков. МИФНС России № 25 по Свердловской области принято решение от 12 ноября 2018 года № (налоговое уведомление), в соответствии с которым произведен расчет земельного налога за 2015, 2016 г.г. на общую сумму 304 338 руб. 00 коп., исходя из налоговой ставки 0,6 % за 2015 г. и 1,5 % за 2016 г., предусмотренной для прочих земельных участков, установлен срок для оплаты до 18.01.2019 г. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, в ее адрес направлено требование № об уплате налогов, пени, установлен срок для добровольного исполнения до 15.02.2019 г. Это требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС № 25 по СО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 12.04.2019 г. судебный приказ отменен.

24.10.2018 года МИФНС России № 25 по Свердловской области принято решение № (налоговое уведомление), в соответствии с которым произведен расчет земельного налога за 2017 г. на общую сумму 79 593 руб. 00 коп., исходя из налоговой ставки 1,5 %, предусмотренной для прочих земельных участков, установлен срок для оплаты до 03.12.2018 г. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, направлено требование № 68289 об уплате налогов в срок до 19.12.2018 г. Требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, МИФНС № 25 по СО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 12.04.2019 г. судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Цагельникова В.А., уточнила административные исковые требования, в обоснование указала, что в связи с представленными Управлением Россреестра по СО сведениями об истории формирования всех принадлежащих Кузьминской О.Р. земельных участков, Инспекцией повторно проведен перерасчет земельного налога, в результате установлено, что земельные участки с к.н.

№ снят с учета 16.02.2018 г.;

№ снят с учета 23.04.2015 г.;

№ снят с учета 16.02.2018 г.;

№ снят с учета 23.04.2015 г.;

№ снят с учета 12.09.2019 г.;

№ снят с учета 19.09.2019 г.;

№ снят с учета 12.09.2019 г.;

№ снят с учета 27.08.2018 г.;

№ снят с учета 15.08.2017 г.;

№ снят с учета 05.02.2018 г.;

№ снят с учета 28.02.2018 г.;

№ снят с учета 23.04.2015 г.;

№ снят с учета 27.06.2017 г.;

№ снят с учета 15.12.2017 г.;

№ снят с учета 15.08.2017 г.;

№ снят с учета 18.04.2018 г.;

№ снят с учета 12.12.2019 г.;

№ снят с учета 09.04.2009 г.;

№ снят с учета 25.12.2008 г.;

№ снят с учета 18.08.2008 г.

Инспекцией произведен перерасчет земельного налога по земельным участкам с кадастровыми номерами: № в сторону уменьшения за 2015 г. в сумме 1691,00 руб., за 2016 г. в сумме 5637,00 руб., за 2017 г. в сумме 2710,00 руб., по земельному участку с кадастровым номером: № в сторону уменьшения за 2015 г. в сумме 564,00 руб., за 2016 г. в сумме 2257,00 руб., за 2017 г. в сумме 2257,00 руб., по земельному участку с кадастровым номером: № в сторону уменьшения за 2015 г. в сумме 15,00 руб., за 2016 г. в сумме 58,00 руб., за 2017 г. в сумме 58,00 руб.

Налоговым органом произведены расчеты земельного налога за 2015, 2016, 2017 гг.

Так за 2015 г. должнику был начислен земельный налог и в настоящее время составляет 68 217,00 руб. из расчета:

- к.н. №, 459 402*0.60%/107/10000=74-29 (сумма раннее исчисленного налога) = - 45,00 руб.

- к.н. № согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 13.12.2019 г. № № зк.н. № снят с учета 09.04.2009 г. Инспекцией произведен перерастёт по земельному налогу за 2015 г. в сторону уменьшения в сумме 1691,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2015 г. отсутствует.

- к.н. №, расчет 7 597*0.60%/1=46 – 23 (сумма раннее исчисленного налога) = 23,00 руб.

- к.н. №, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 13.12.2019 № № зк.н. № снят с учета 16.02.2018 г., расчет: 4337*0.60%/1=26 – 13(сумма раннее исчисленного налога) = 13,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3406*0.60%/1*12/4=7– 3(сумма раннее исчисленного налога) = 4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 26159*0.60%/1*12/4=52 – 26 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области зк.н. № снят с учета 23.04.2015 г., расчет: 2684*0.60%/1*12/4=5 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) = 2,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2510*0.60%/1*12/4=5 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) = 2,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2781*0.60%/1*12/4=6 – 3(сумма раннее исчисленного налога) = 3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2528*0.60%/1*12/4=5 - 3 (сумма раннее исчисленного налога) = 2,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2836*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) = 3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3092*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) = 3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3623*0.60%/1*12/4=7 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3365*0.60%/1*12/4=7 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3717*0.60%/1*12/4=7 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3150*0.60%/1=19 – 9 (сумма раннее исчисленного налога) =10,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2784*0.60%/1=17 – 8 (сумма раннее исчисленного налога) =9,00 руб.

- к.н. №, расчет: 4379*0.60%/1=26 -13 (сумма раннее исчисленного налога) =13,00 руб.

- к.н. №, расчет: 4120*0.60%/1=25 – 12 (сумма раннее исчисленного налога) =13,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2682*0.60%/1*12/4=5 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =2,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2458*0.60%/1*12/4=5 – 2 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2996*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 4179*0.60%/1*12/4=8 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3558*0.60%/1*12/4=7 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) = 3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3409*0.60%/1*12/4=7 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3532*0.60%/1*12/4=7 - 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2133*0.60%/1*12/4=4 -2 (сумма раннее исчисленного налога) =2,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2868*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3526*0.60%/1*12/4=7 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3396*0.60%/1*12/4=7 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3137*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3406*0.60%/1*12/4=7 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3528*0.60%/1*12/4=7 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3658*0.60%/1*12/4=7 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3133*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2773*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3589*0.60%/1*12/4=7 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2834*0.60%/1*12/4=6 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2688*0.60%/1*12/4=5 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =2,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2695*0.60%/1*12/4=5 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) =2,00 руб.

- к.н. № расчет: 3702*0.60%/1*12/4=7- 4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3498*0.60%/1*12/4=7 -4 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3018*0.60%/1*12/4=6 -3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2983*0.60%/1*12/4=6 -3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2994*0.60%/1*12/4=6 -3 (сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2 821 289*0.60%/1=16 928 – 5643 (сумма раннее исчисленного налога) =11285,00 руб.

- к.н. № снят с учета 12.09.2019 г. расчет: 679 530*0.60%/1=4 077 – 1359 (сумма раннее исчисленного налога) =2718,00 руб.

- к.н. № снят с учета 19.09.2019 г. расчет: 772 388*0.60%/1=4 634-1545 (сумма раннее исчисленного налога) 3089,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.09.2019 г., расчет: 804 489*0.60%/1=4 827-1609(сумма раннее исчисленного налога) =3218,00 руб.

- к.н. №, расчет: 845964*0.60%/1=5076 – 1692 (сумма раннее исчисленного налога) =3384,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1 070126*0.60%/1=6421-2140(сумма раннее исчисленного налога) =4281,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3335*0.60%/1*12/4=7-3 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2812*0.60%/1*12/4=6 -3(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. № расчет: 3024*0.60%/1*12/4=6-3(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2983*0.60%/1*12/4=6-3(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2966*0.60%/1*12/4=6-3(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2968*0.60%/1*12/4=6-3(сумма раннее исчисленного налога) = 3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3311*0.60%/1*12/4=7 -3(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2938*0.60%/1*12/4=6-3(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 252*0.60%/1*12/4=7 -3 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2426*0.60%/1*12/4=5-2(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2775*0.60%/1*12/4=6-3(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. № с учета 23.04.2015 г., расчет: 2927*0.60%/1*12/4=6 -3(сумма раннее исчисленного налога) =3,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 16.02.2018 г. расчет: 9556*0.60%/1=57-29(сумма раннее исчисленного налога) = 28,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1089367*0.60%/1=6536 -2179(сумма раннее исчисленного налога) =4357,00 руб.

- к.н. № расчет: 766 116*0.60%/1=4597 -1532(сумма раннее исчисленного налога) =3065,00 руб.

- к.н. №, расчет: 758800*0.60%/1=4553 -1518(сумма раннее исчисленного налога) =3035,00 руб.

- к.н. №, расчет: 606 726*0.60%/1=3640 -1213(сумма раннее исчисленного налога) =2427,00 руб.

- к.н. №, расчет: 883688*0.60%/1=5302 -1767(сумма раннее исчисленного налога) =3535,00 руб.

- к.н. №, расчет: 531996*0.60%/1=3192 -1064(сумма раннее исчисленного налога) =2128,00 руб.

- №, расчет: 981454*0.60%/1=5889 -1963(сумма раннее исчисленного налога) =3926,00 руб.

- к.н. №, расчет: 781272*0.60%/1=4688 -1563(сумма раннее исчисленного налога) =3125,00 руб.

- к.н. №, расчет: 575894*0.60%/1=3455 -1152(сумма раннее исчисленного налога) =2303,00 руб.

- к.н. №, расчет: 443705*0.60%/1=2662 -887(сумма раннее исчисленного налога) =1775,00 руб.

- к.н. №, расчет: 923476*0.60%/1=5541 -1847(сумма раннее исчисленного налога) =3694,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1070652*0.60%/1=6424 -2141(сумма раннее исчисленного налога) =4283,00 руб.

- к.н. №, расчет: 778322*0.60%/1=4670 -1557(сумма раннее исчисленного налога) =3113,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 13.03.2012 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2015 г. в сторону уменьшения в сумме 564,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2015 г. отсутствует.

- к.н. №, снят с учета 18.08.2008 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2015 г. в сторону уменьшения в сумме 15,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2015 г. отсутствует.

- к.н. №, расчет: 3246*0.60/1*12/8=13-6(сумма раннее исчисленного налога) =7,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2178*0.60/1*12/8=9 -4(сумма раннее исчисленного налога) =5,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 27.08.2018 г. расчет: 3285*0.60/1*12/8=13-7(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2217*0.60/1*12/8=9 -4(сумма раннее исчисленного налога) =5,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.08.2017 г., расчет: 2141*0.60/1*12/8=9 -4(сумма раннее исчисленного налога) =5,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2794*0.60/1*12/8=11-6(сумма раннее исчисленного налога) =5,00 руб.

- к.н. №, расчет: 49612*0.60/1*12/8=198-99(сумма раннее исчисленного налога) =99,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2504*0.60/1*12/8=10-5(сумма раннее исчисленного налога) =5,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2063*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1916*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3372*0.60/1*12/8=13-7(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 05.02.2019 г., расчет: 1879*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1957*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

-к.н. №, расчет: 2044*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

-к.н. №, расчет: 2732*0.60/1*12/8=11-5(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

-к.н. №, расчет: 1900*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2430*0.60/1*12/8=10-5(сумма раннее исчисленного налога) =5,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 28.02.2018 г., расчет: 1937*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 28.02.2018 г., расчет: 2033*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1972*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2209*0.60/1*12/8=9-4(сумма раннее исчисленного налога) =5,00 руб.

к.н. №, расчет: 611*0.60/1*12/8=2-1(сумма раннее исчисленного налога) =1,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2005*0.60/1*12/8=8 -4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1931*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3298*0.60/1*12/8=13-7(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

- к.н. №, расчет: 18449*0.60/1*12/8=74-37(сумма раннее исчисленного налога) =37,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2031*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 27.06.2017 г., расчет: 1998*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3218*0.60/1*12/8=13-6(сумма раннее исчисленного налога) =7,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3582*0.60/1*12/8=14 -7(сумма раннее исчисленного налога) =7,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.12.2017 г., расчет: 2278*0.60/1*12/8=9 -5(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.08.2017 г., расчет: 2122*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 18.04.2018 г., расчет: 3209*0.60/1*12/8=13-6(сумма раннее исчисленного налога) =7,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2905*0.60/1*12/8=12-6(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2912*0.60/1*12/8=12 -6(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3356*0.60/1*12/8=13-7(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3526*0.60/1*12/1=2-1(сумма раннее исчисленного налога) =1,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1957*0.60/1*12/8=8 -4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1933*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2052*0.60/1*12/8=8-4(сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

-к.н. №, расчет: 6303*0.60/1*12/8=25-13(сумма раннее исчисленного налога) =12,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2734*0.60/1*12/8=11 -5(сумма раннее исчисленного налога) =6,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.12.2019 г., расчет: 1903*0.60/1*12/8=8-4 (сумма раннее исчисленного налога) =4,00 руб.

За 2016 г. должнику был начислен земельный налог и в настоящее время задолженность составляет 224 112 руб. из расчета:

- к.н. №, расчет: 459 402*1.50%/107/10000=74 руб.

- к.н. №, снят с учета 09.04.2009 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2016 г. в сторону уменьшения в сумме 5637,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 г. отсутствует.

- к.н. №, расчет: 7 597*1.50%/1=114 – 23 (сумма раннее исчисленного налога) = 91,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 16.02.2018 г., расчет: 4337*1.50%/1=65 - 13 (сумма раннее исчисленного налога) = 52,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3150*1.50%/1=47 – 9 (сумма раннее исчисленного налога) = 38,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2784*1.50%/1=42 – 8 (сумма раннее исчисленного налога) = 34,00 руб.

- к.н. №, расчет: 4379*1.50%/1=66– 13 (сумма раннее исчисленного налога) = 53,00 руб.

- к.н. №, расчет: 4120*1.50%/1=62 – 12 (сумма раннее исчисленного налога) = 50,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2 821 289*1.50%/1=42 319-5643(сумма раннее исчисленного налога) =366 676,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.09.2019 г., расчет: 679 530*1.50%/1=10 193-1359(сумма раннее исчисленного налога) =8834,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 19.09.2019 г. расчет: 772 388*1.50%/1=11 586-1545(сумма раннее исчисленного налога) =10041,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.09.2019 г. расчет: 804 489*1.50%/1=12 067-1609 (сумма раннее исчисленного налога) =10458,00 руб.

- к.н. №, расчет: 845964*1.50%/1=12 689-1692(сумма раннее исчисленного налога) =10997,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1 070126*1.50%/1=16 052-2140(сумма раннее исчисленного налога) =13912,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 16.02.2018 г. расчет: 9556*1.50%/1=143-29(сумма раннее исчисленного налога) =114,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1089367*1.50%/1=16 341 -2179 (сумма раннее исчисленного налога) =14162,00 руб.

- к.н. №, расчет: 766 116*1.50%/1=11 492-1532(сумма раннее исчисленного налога) =9960,00 руб.

- к.н. №, расчет: 758800*1.50%/1=11 382 -1518(сумма раннее исчисленного налога) =9864,00 руб.

- к.н. №, расчет: 606 726*1.50%/1=9 101-1213(сумма раннее исчисленного налога) =7888,00 руб.

- к.н. №, расчет: 883688*1.50%/1=13 255 -1767(сумма раннее исчисленного налога) =11488,00 руб.

- к.н. №, расчет: 531996*1.50%/1=7980-1064(сумма раннее исчисленного налога) =6916,00 руб.

- к.н. №, расчет: 981454*1.50%/1=14 722-1963(сумма раннее исчисленного налога) =12759,00 руб.

- к.н. №, расчет: 781272*1.50%/1=11 719-1563(сумма раннее исчисленного налога) =10156,00 руб.

- к.н. №, расчет: 575894*1.50%/1=8638-1152(сумма раннее исчисленного налога) =7486,00 руб.

- к.н. №, расчет: 443705*1.50%/1=6656-887(сумма раннее исчисленного налога) =5769,00 руб.

- к.н. №, расчет: 923476*1.50%/1=13 852-1847(сумма раннее исчисленного налога) =12005,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1070652*1.50%/1=16060-2141(сумма раннее исчисленного налога) =13919,00 руб.

- к.н. № расчет: 778322*1.50%/1=11675-1557(сумма раннее исчисленного налога) =10118,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 13.03.2012 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2016 г. в сторону уменьшения в сумме 2257,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 г. отсутствует.

- к.н. №, снят с учета 18.08.2008 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2016 г. в сторону уменьшения в сумме 58,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 г. отсутствует.

- к.н. №, расчет: 3246*1.50/1*12/8=49 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 39,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2178*1.50/1=33 – 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 27.08.2018 г. расчет: 3285*1.50/1=49– 10 (сумма раннее исчисленного налога) =39,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2217*1.50/1=33 – 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.08.2017 г. расчет: 2141*1.50/1=32 – 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2794*1.50/1=42 – 8 (сумма раннее исчисленного налога) = 34,00 руб.

- к.н. №, расчет: 49612*1.50/1=744 – 149 (сумма раннее исчисленного налога) = 595,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2504*1.50/1=38-8 (сумма раннее исчисленного налога) = 30,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2063*1.50/1=31– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 25,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1916*1.50/1=29 -6(сумма раннее исчисленного налога) =23,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3372*1.50/1=51– 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 41,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 05.02.2019 г., расчет: 1879*1.50/1=28– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 22,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1957*1.50/1=29 -6(сумма раннее исчисленного налога) =23,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2044*1.50/1=31– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 25,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2732*1.50/1=41– 8 (сумма раннее исчисленного налога) = 33,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1900*1.50/1=29-6(сумма раннее исчисленного налога) =23,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2430*1.50/1=36– 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 29,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 28.02.2018 г.расчет: 1937*1.50/1=29 -6 (сумма раннее исчисленного налога) = 23,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 05.09.2019 г. расчет: 2033*1.50/1=30– 6 (сумма раннее исчисленного налога) =24,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1972*1.50/1=30 -6(сумма раннее исчисленного налога) =24,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2209*1.50/1=33 – 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, расчет: 611*1.50/1=9 -2 (сумма раннее исчисленного налога) = 7,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 11.12.2019 г. расчет: 2005*1.50/1=30-6 (сумма раннее исчисленного налога) = 24,00 руб.    

- к.н. №, расчет: 1931*1.50/1=29 -6(сумма раннее исчисленного налога) =23,00 руб.

- к.н. № расчет: 3298*1.50/1=49 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 39,00 руб.

- к.н. №, расчет: 18449*1.50/1=277– 55 (сумма раннее исчисленного налога) = 222,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2031*1.50/1=30 – 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 24,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 27.06.2017 г. расчет: 1998*1.50/1=30-6(сумма раннее исчисленного налога) =24,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3218*1.50/1=48-10 (сумма раннее исчисленного налога) = 38,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3582*1.50/1=54 – 11 (сумма раннее исчисленного налога) = 43,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.12.2017 г., расчет: 2278*1.50/1=34- 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 27,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.08.2017 г. расчет: 2122*1.50/1=32-6(сумма раннее исчисленного налога) =26,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 18.04.2018 г. расчет: 3209*1.50/1=48 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 38,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2905*1.50/1=44 -9 (сумма раннее исчисленного налога) = 35,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2912*1.50/1=44 -9(сумма раннее исчисленного налога) =35,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3356*1.50/1=50– 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 40,00 руб.    

- к.н. №, расчет: 1957*1.50/1=29 -6(сумма раннее исчисленного налога) =23,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1933*1.50/1=29 -6(сумма раннее исчисленного налога) =23,00 руб.

к.н. №, расчет: 2052*1.50/1=31– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 25,00 руб.

к.н. №, расчет: 6303*1.50/1=95– 19 (сумма раннее исчисленного налога) = 76,00 руб.

к.н. №, расчет: 2734*1.50/1=41-8(сумма раннее исчисленного налога) =33,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.12.2019 г. расчет: 1903*1.50/1=29– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 23,00 руб.

За 2017 г. должнику был начислен земельный налог и в настоящее время задолженность составляет 73 313 руб.:

- к.н. №, снят с учета 09.04.2009 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2017 г. в сторону уменьшения в сумме 2710,00 руб. Задолженность по данному земельному участку за 2017 г. отсутствует.

- к.н. №, расчет: 7 597*1.50%/1=114 – 23 (сумма раннее исчисленного налога) = 91,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 16.02.2018 г., расчет: 4337*1.50%/1= 65 - 13 (сумма раннее исчисленного налога) = 52,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3150*1.50%/1=47 – 9 (сумма раннее исчисленного налога) = 38,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2784*1.50%/1=42 – 8 (сумма раннее исчисленного налога) = 34,00 руб.

- к.н. №, расчет: 4379*1.50%/1=66 – 13 (сумма раннее исчисленного налога) = 53,00 руб.

- к.н. №, расчет: 4120*1.50%/1=62 – 12 (сумма раннее исчисленного налога) = 50,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2 821 289 – 600000 (налоговый вычет) = 2221289*1.50%/1=33 319 – 6664 (сумма раннее исчисленного налога) = 26655,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.09.2019 г., расчет: 679 530*1.50%/1=1 193-239=954,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 19.09.2019 г., расчет: 772 388 – 600000 (налоговый вычет) = 172388*1.50%/1=2 586 – 517 (сумма раннее исчисленного налога) = 2069,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.09.2019 г., расчет: 804 489 – 600000 (налоговый вычет) = 204489*1.50%/1=3067– 613 (сумма раннее исчисленного налога) = 2454,00 руб.

- к.н. №, расчет: 845964 – 600000 (налоговый вычет) = 245964*1.50%/1=3689 – 738 (сумма раннее исчисленного налога) = 2951,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1 070126 – 600000 (налоговый вычет) = 470126*1.50%/1=7052 – 1410 (сумма раннее исчисленного налога) = 5642,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 16.02.2018 г., расчет: 9556*1.50%/1=143– 29 (сумма раннее исчисленного налога) = 114,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1089367 – 600000 (налоговый вычет) = 489367*1.50%/1=7341 – 1468 (сумма раннее исчисленного налога) = 5873,00 руб.

- к.н. №, расчет: 766 116 – 600000 (налоговый вычет) = 166116*1.50%/1=2492– 498 (сумма раннее исчисленного налога) = 1994,00 руб.

- к.н. №, расчет: 758800 – 600000 (налоговый вычет) = 158800 *1.50%/1=2382– 476 (сумма раннее исчисленного налога) = 1906,00 руб.

- к.н. № расчет: 606 726 – 600000 (налоговый вычет) = 6726 *1.50%/1=101– 20 (сумма раннее исчисленного налога) = 81,00 руб.

- к.н. №, расчет: 883688 – 600000 (налоговый вычет) = 283688 *1.50%/1=4 255– 851 (сумма раннее исчисленного налога) = 3404,00 руб.

к.н. №, расчет: 981454 – 600000 (налоговый вычет) = 381454*1.50%/1=5722 - 1144 (сумма раннее исчисленного налога) = 4578,00 руб.

- к.н. №, расчет: 781272 – 600000 (налоговый вычет) =181272 *1.50%/1=2719– 544 (сумма раннее исчисленного налога) = 2175,00 руб.

- к.н. №, расчет: 923476 – 600000 (налоговый вычет) = 323476*1.50%/1=4852 – 970 (сумма раннее исчисленного налога) = 3882,00 руб.

- к.н. №, расчет: 1070652-600000 (налоговый вычет) =470652 *1.50%/1=7060– 1412 (сумма раннее исчисленного налога) = 5648,00 руб.

- к.н. №, расчет: 778322- 600000 (налоговый вычет) = 178322*1.50%/1=2675- 535 (сумма раннее исчисленного налога) = 2140,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 13.03.2012 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2017 г. в сторону уменьшения в сумме 2257,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2017 г. отсутствует.

- к.н. №, снят с учета 18.08.2008 г. Инспекцией произведён перерасчет земельного налога за 2017 г. в сторону уменьшения в сумме 58,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2017 г. отсутствует.

- к.н. №, расчет: 3246*1.50/1*12/8=49 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 39,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2178*1.50/1=33– 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 27.08.2018 г., расчет: 3285*1.50/1=49 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) =39,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2217*1.50/1=33 – 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.08.2017 г., расчет: 2141*1.50/1*12/7=19 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) = 15,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2794*1.50/1=42 – 8 (сумма раннее исчисленного налога) = 34,00 руб.

- к.н. №, расчет: 49612*1.50/1=744 – 149 (сумма раннее исчисленного налога) = 595,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2504*1.50/1=38 -8 (сумма раннее исчисленного налога) =30,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2063*1.50/1=31 – 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 25,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3372*1.50/1=51– 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 41,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 05.02.2019 г., расчет: 1879*1.50/1=28 – 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 22,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2044*1.50/1=31– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 25,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2732*1.50/1=41 – 8 (сумма раннее исчисленного налога) = 33,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2430*1.50/1*12/6=18 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) = 14,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 28.02.2018 г., расчет: 1937*1.50/1=29 -6 (сумма раннее исчисленного налога) = 23,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 05.09.2019 г. расчет: 2033*1.50/1=30– 6 (сумма раннее исчисленного налога) =24,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2209*1.50/1=33 – 7 (сумма раннее исчисленного налога) = 26,00 руб.

- к.н. №, расчет: 611*1.50/1=9 -2 (сумма раннее исчисленного налога) = 7,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 11.12.2019 г., расчет: 2005*1.50/1*12/8=20– 4 (сумма раннее исчисленного налога) = 16,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3298*1.50/1=49 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 39,00 руб.

- к.н. №, расчет: 18449*1.50/1=277 – 55 (сумма раннее исчисленного налога) = 222,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2031*1.50/1=30 – 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 24,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 27.06.2017 г. расчет: 1998*1.50/1*12/6=15 – 3 (сумма раннее исчисленного налога) = 12,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3218*1.50/1=48-10 (сумма раннее исчисленного налога) = 38,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3582*1.50/1=54– 11 (сумма раннее исчисленного налога) = 43,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.12.2017 г., расчет: 2278*1.50/1*12/11=31- 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 25,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 15.08.2017 г., расчет: 2122*1.50/1*12/7=19 – 4 (сумма раннее исчисленного налога) = 15,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 18.04.2018 г., расчет: 3209*1.50/1=48 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 38,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2905*1.50/1=44 -9 (сумма раннее исчисленного налога) = 35,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2912*1.50/1*12/7=25– 5 (сумма раннее исчисленного налога) = 20,00 руб.

- к.н. №, расчет: 3356*1.50/1=50 – 10 (сумма раннее исчисленного налога) = 40,00 руб.    

- к.н. №, расчет: 1933*1.50/1=29 – 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 23,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2052*1.50/1=31– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 25,00 руб.

- к.н. №, расчет: 6303*1.50/1=95 – 19 (сумма раннее исчисленного налога) = 76,00 руб.

- к.н. №, расчет: 2734*1.50/1*12/6=21– 4 (сумма раннее исчисленного налога) = 17,00 руб.

- к.н. №, снят с учета 12.12.2019 г., расчет: 1903*1.50/1=29– 6 (сумма раннее исчисленного налога) = 23,00 руб.

Также налогоплательщику рассчитаны пени по земельному налогу. Расчет пени по земельному налогу за 2015 год: 7,75/300/100*68 217*5= 88.11 руб., за 2016 год: 7,75/300/100*224112*5= 289.47 руб. и за 2017 год: 7,50/300/100*73 313*13= 238.26 руб.

Расчет земельного налога за 2015, 2016, 2017 гг. произведен Инспекцией исходя из совокупности фактов, позволяющих прийти к выводу о невозможности применения пониженной налоговой ставки 0,3%, и необходимости применения ставки в размере 0,6 % в 2015 году, 1,5 % в 2016, 2017 гг. от кадастровой стоимости земельных участков, а именно: использование земельных участков в соответствии с их целевым назначением, множественность земельных участков, реализацию в период 2015-2018 гг. ранее приобретенных земельных участков, осуществление Кузьминской О.Р. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о неправомерном применении к Кузьминской О.Р. в отношении принадлежащих ей на праве собственности земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования «под дачное хозяйство», «для сельскохозяйственного производства», «для ведения личного подсобного хозяйства» «размещение технопарка», пониженной ставки земельного налога 0,3%. По мнению инспекции, в отношении спорных земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,6 % за 2015 год и 1,5% за 2016, 2017 года, поскольку пониженная ставка земельного налога установлена для земель сельскохозяйственного назначения, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства (строительства), которым в силу ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее участникам (членам) в решении общих социально- хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства, в то время как Кузьминская О.Р. использует спорные земельные участки в целях извлечения прибыли, а не в целях непосредственного использования, подобного использованию гражданами для ведения дачного хозяйства (строительства).

Согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» граждане в целях реализации своих прав на получение садовых, огородных или дачных земельных участков, владение, пользование и распоряжение данными земельными участками, а также в целях удовлетворения потребностей, связанных с реализацией таких прав, могут создавать садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы либо садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства.

Указанные положения Закона № 66-ФЗ во взаимосвязи с положениями ст.ст. 33, 77, 78, 81 Земельного кодекса Российской Федерации, регламентирующими порядок предоставления земельных участков сельскохозяйственного назначения для ведения, в частности, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства гражданам и их объединениям, а не коммерческим организациям, свидетельствуют о том, что субъектами ведения дачного хозяйства или осуществления дачного строительства, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются земли сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования «для дачного хозяйства» или «для дачного строительства», являются некоммерческие организации. Таким образом, по смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства.

По сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков Кузьминской О.Р. на праве собственности с 23.03.2011 по 27.08.2012 принадлежал земельный участок с кадастровым номером 66:41:0513040:32. В результате разделения указанного земельного участка образовалось 14 участка земельных участков, 23.04.2015 указанные земельные участки размежеваны на 45 земельных участков.

Вид разрешенного использования земельных участков «под дачное хозяйство», «для сельскохозяйственного производства», «для ведения личного подсобного хозяйства» «размещение технопарка». В период 2015-2019 гг. налогоплательщиком отчуждено 21 земельного участка.

В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о регистрации Кузьминской О.Р. в качестве индивидуального предпринимателя с 02.07.2015 г. Предпринимательской деятельностью является деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли, при этом под систематической деятельностью понимается совершение чего-либо более двух раз. Поскольку ответчиком реализован 21 земельный участок, то можно сделать вывод о систематичности, осуществлении предпринимательской деятельности и как следствие использование земельных участков не по целевому назначению.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 08.11.2018 № 2725-О, следует, что при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства или для сельскохозяйственного, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника.

Как указано в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2013 №18384/12 о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и определении от 15.05.2001 №88-О, гражданин - индивидуальный предприниматель без образования юридического лица использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. В связи с этим, для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: предназначается ли имущество для систематического извлечения прибыли; используется ли имущество предпринимателями в личных целях, как физическим лицом. Если имущество используется в предпринимательской деятельности, либо по своим функциональным характеристикам предназначено для использования в целях, связанных с предпринимательской деятельностью, то полученный доход от продажи недвижимого имущества непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, направленной на систематическое получение дохода.

Таким образом, осуществляя Кузьминской О.Р. перерасчет земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы, Инспекция исходила из совокупности фактов, позволяющих прийти к выводу о невозможности применения пониженной налоговой ставки 0,3%, и необходимости применения ставки в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, а именно: использование земельных участков в соответствии с их целевым назначением, множественность земельных участков, реализацию ранее приобретенных земельных участков, осуществление Кузьминской О.Р. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Представитель административного ответчика, действующая по доверенности Гучева С.Г. административные исковые требования не признала, в представленных суду письменных возражениях на исковое заявление, объяснениях, данных в судебном заседании, указала, что в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция имеет право сделать перерасчет налога, если есть основания.

При пересчете земельного налога, ответчик ко всем участкам, которые
принадлежат истцу применил повышенную ставу налога, вместо 0,3 процента 0,6 и 1,5
процента. Считает такое доначисление необоснованным, поскольку ответчик является собственником земельных участков сельхоз назначения, а налоговый орган
применил ставку - для прочих земельных участков.

При этом, 23.10.2018 года налоговая инспекция проводила камеральную проверку в отношении 8 земельных участков с видом разрешенного использования - сельскохозяйственное производство, по вопросу их целевого использования (№), по результатам проверки установлено нецелевое использование именно этих участков, расположенных в кадастровом квартале 0513040. В отношении других участков камеральная налоговая проверка не проводилась, объявления о продаже, на которые ссылается налоговая, как на основания доначисления налога, касались конкретных 8 участков перечисленных выше. Кроме того, из письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 28.12.2018 № БС-4-21/25914@, следует, что в случае, если установлено, что участок сельхозпроизводства используется не по целевому назначению, то ставка 1,5 процента применяется с того налогового периода, в котором вынесено решение о выявлении правонарушения.. Как уже было указано выше, проверка проводилась в 2018 году, а налог пересчитан за 2015, 2016 и 2017 г. Вместе с тем налоговый орган провел аналогию и доначислил налог на 62 земельных участка, несмотря на то, что часть участков находится в другом кадастровом квартале 0513032 и имеет отличный вид разрешенного использования, ЛПХ. Документов о проведении камеральной или выездной проверки в отношении остальных земельных участков в материалы дела не представлено.

Расчет задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 г. произведенный инспекцией представитель административного ответчика не оспаривала, указала, что он произведен арифметически правильно, с учетом времени нахождения объектов налогообложения в собственности у Кузьминской О.Р.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2013 года № 14/13 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием: земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства на 2015, 2016, 2017 годы установлена 0,3 %.

Суд, разрешая настоящий спор, приходит к выводу о правомерности применения при исчислении налога за земельные участки Кузьминской О.Р. налоговой ставки равной 0,6 % за 2015 г. и 1,5% за 2016 и 2017 г. налоговые периоды, поскольку административный ответчик в спорные периоды являлась собственником большого количества участков (121 участков), 21 из которых ею были реализованы в 2015 – 2019 г., кроме того данные земельные участки не использовались налогоплательщиком в соответствии с видом разрешенного использования, сельское либо дачное хозяйство не велось, садовые культуры не культивировались.

Указанные земельные участки приобретались Кузьминской О.Р. для использования в коммерческих целях, учитывая регистрацию последней в качестве индивидуального предпринимателя, вид ее деятельности.

Действительно, как неоднократно указывал в своих определениях Верховный Суд Российской Федерации пониженные налоговые ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для дачного хозяйства, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли, недопустимо (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 18 мая 2015 года N 305-КГ14-9101, от 15 января 2018 года N 305-КГ17-20424, от 20 июня 2018 года N 301-КГ18-7425).

Вопреки утверждениям административного ответчика, совокупность, представленных по делу доказательств, свидетельствует о том, что фактически межевание земельных участков и их постановка на кадастровый учет осуществлялась административным ответчиком с целью дальнейшей их продажи.

При таких обстоятельствах, в силу абзаца 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 Федерального закона от 15 апреля 1998 года N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", действующих в спорный период, пониженная ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, устанавливается для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного и дачного хозяйства (строительства) или садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли.

Доказательств того, что земельные участки приобретались для удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства, налогоплательщиком не представлено, доводы налогового органа не опровергнуты, в связи с чем, оснований для применения налоговой ставки равной 0,3 %, которая по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель по их прямому назначению, не имеется.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 25 по Свердловской области Кузьминской О.Р. правомерно начислен земельный налог на за 2015 год в сумме 68 217 руб. 00 коп., пени в сумме 88 руб. 11 коп., за 2016 год в сумме 224 112 руб. 00 коп., пени 289 руб. 47 коп., за 2017 год в сумме 73 313 руб. 00 коп., пени в сумме 238 руб. 26 коп.

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса налоговым органом в адрес Кузьминской О.Р. выставлены требования № 5392 об уплате налогов, пени, в срок до 15.02.2019 г. и № 68289 об уплате налогов в срок до 19.12.2018 г.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что 11.03.2019 года мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского районного г. Екатеринбурга были выданы судебные приказы, которые 12.04.2019 года были отменены, ввиду наличия возражений ответчика. 01.08.2019 г. и 02.08.2019 г. инспекция обратилась с исковым заявлением в суд общей юрисдикции, следовательно, шестимесячный срок для обращения в порядке искового производства с требованием о взыскании недоимки по налогу, установленный ч. 3 ст. 48 Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6862 руб. 58 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к Кузьминской Оксане Рудольфовне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 г. и 2017 г. пени - удовлетворить.

Взыскать с Кузьминской Оксаны Рудольфовны в пользу местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 68 217 рублей 00 копеек, пени в сумме 88 рублей 11 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 224 112 рублей 00 копеек, пени в сумме 289 рублей 47 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 73 313 рублей 00 копеек, пени в сумме 238 рублей 26 копеек.

Взыскать с Кузьминской Оксаны Рудольфовны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6862 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: