Решение от 20.05.2022 по делу № 2-2344/2022 от 28.03.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № 2-2344/2022

УИН 19RS0001-02-2022-002905-20

20.05.2022. Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего Крамаренко С.В.

при секретаре Сандыковой К.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Мартыновой Н.М. к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия о восстановлении срока для возврата излишне уплаченных денежных средств, взыскании денежных средств,

с участием Мартыновой Н.М., её представителя Иванцовой М.В., представителей ответчиков Парфеновой О.Н., Приходько И.В.

УСТАНОВИЛ:

Мартынова Н.М. обратилась в суд с иском к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия (далее – ГУ - ОПФР по РХ, Пенсионный фонд, Отделение), мотивируя требования тем, что ее супруг ФИО1, являющийся индивидуальным предпринимателем, погиб ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем она обратилась к его бухгалтеру за документами для прекращения предпринимательской деятельности и выявления имеющейся задолженности. Согласно запросу от 28.05.2021 УФНС по РХ предоставило справку о состоянии расчетов по налогам и страховым взносам, из которой усматривалось, что у ФИО1 имеются излишне уплаченные денежные средства по страховым взносам в сумме 172 764 руб. 25.06.2021 она обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, на что ответчик уведомил ее о принятом решении об отказе в возврате излишне уплаченных денежных средств, поскольку с момента образования переплаты прошло более трех лет. При жизни ее супруг никаких уведомлений о наличии у него переплаты не получал. В связи с чем, Мартынова Н.М., являясь наследником умершего ФИО1, просит восстановить ей срок для возврата излишне уплаченных денежных средств и взыскать с ответчика в свою пользу денежные средства в размере 172 764 руб., а также расходы по уплате госпошлины.

Определением судьи от 12.04.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ, Налоговый орган), которое определением суда от 12.05.2022, занесенным в протокол судебного заседания, исключено из состава третьих лиц и привлечено к участию в деле в качестве соответчика.

В ходе рассмотрения дела истец Мартынова Н.М. уточнила исковые требования, просила признать незаконным решение ГУ – УПФР в г. Абакане РХ от 24.06.2021 № и обязать УФНС России по РХ произвести фактический возврат Мартыновой Н.М. денежных средств в размере 172 764 руб., а также возврат госпошлины.

В судебном заседании истец Мартынова Н.М., ее представитель Иванцова М.В., действующая на основании ч. 6 ст. 53 ГПК РФ, поддержали исковые требования с учетом уточнения по доводам и основаниям, изложенным в иске и в уточнениях к нему, просили удовлетворить их в полном объеме. Дополнительно пояснили, что истец узнала о наличии у умершего супруга переплаты по страховым взносам только в июне 2021 года. Срок пропущен истцом по уважительной причине, поскольку Налоговый орган, на котором лежит функция по определению недоимки или переплаты налогов и страховых взносов, не уведомил ФИО1 о наличии у него переплаты. Об этом стало известно только после смерти налогоплательщика. В данном случае имеет место быть универсальное правопреемство, так как на счету умершего застрахованного лица имеются свободные денежные средства, они должны быть выплачены его наследникам. ФИО1 в присутствии сына упал в воду, его тело долго не могли найти, поэтому с ДД.ММ.ГГГГ он числился без вести пропавшим, когда его тело было обнаружено, он в августе 2021 был признан умершим ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, заявление о возврате излишне уплаченных денежных средств было подано Мартыновой Н.М. от ФИО1 на основании нотариальной доверенности, которая являлась действующей на момент обращения.

Представитель ответчика ГУ - ОПФР по РХ Парфенова О.Н., действующая на основании доверенности, в судебном заседании, не признала исковые требования, приводя в обоснование доводы, изложенные в письменном отзыве на иск, согласно которому страхователь ФИО1 состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве индивидуального предпринимателя с 25.07.1997 по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу положений п. 2 ст. 14 ФЗ «Об обязательном пенсионной страховании в Российской Федерации» обязан был своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в 2015 году (до перерасчета сумма страховых взносов) составил 56 442 руб., после перерасчета – 18 610,80 руб.; в 2016 году сумма начисленных страховых взносов составила 19 356,48 руб., перерасчет не производился. Поступивший 21.04.2016 от ФИО1 платеж в сумме 9 454 руб. учтен за 2014 год., поступивший 27.12.2016 платеж в сумме 19 356,48 руб. учтен за 2016 год, а суммы, поступившие 08.09.2016, 06.10.2016, 10.05.2017, 13.04.2018 в размере 20 000 руб., 18 000 руб., 91 670 руб. и 43 094 руб., соответственно, никуда не учтены и являются переплатой. Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов поступило от Мартыновой Н.М. 18.06.2021. В связи с чем Отделением 24.06.2021 было принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов ввиду истечения срока подачи заявления, который составляет три года с момента уплаты страховых взносов. С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. В соответствии со ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации. Однако исполняют это решение налоговые органы. Просила в удовлетворении иска отказать.

Представитель ответчика УФНС России по РХ Приходько И.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании, также возражала против удовлетворения исковых требований, представила письменный отзыв на иск, в котором указала, что согласно автоматизированной информационной системе по состоянию на 16.04.2018 у ФИО1 сформирована переплата в сумме 172 764 руб. за периоды, предшествующие 01.01.2017. Согласно ст.ст. 20, 23 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации. У налогового органа отсутствуют полномочия по принятию решений о возврате (об отказе в возврате) сумм излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. С учетом того обстоятельства, что на момент смерти наследодателя (ДД.ММ.ГГГГ) истек трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в порядке ст. 78 НК РФ, и право на обращение им не было реализовано, истец обратился в суд так же за пределами указанного срока. Сумма излишне уплаченных страховых взносов переплата по которым сформировалась за пределами трех лет на момент обращения в суд не подлежит возврату в силу положений ст. 20, ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ, ст. 78 НК РФ. Налоговым кодексом установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ. Возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых НК РФ, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах. Просила в удовлетворении иска отказать.

Выслушав доводы участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны, в том числе, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела, ФИО1 с 25.07.1997 по 07.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Снят с учета в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о смерти серии <данные изъяты> № от 31.08.2021)

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу положений ст.ст. 20, 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и …» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как было указано в п.п. 1, 12 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Как пояснила Мартынова Н.М., являющаяся супругой (свидетельство о заключении брака серии I-БА № от ДД.ММ.ГГГГ) и наследником ФИО1 (свидетельства о праве на наследство по закону от 19.11.2021), после смерти супруга, она обратилась к его бухгалтеру с просьбой подготовить документы для закрытия предпринимательства. Поскольку сначала ФИО1 числился безвестно отсутствующим, а факт его смерти был установлен позже, Мартынова Н.М. обращалась в учреждения от имени супруга, действуя на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Согласно п. 1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По запросу от 28.05.2021 УФНС России по РХ предоставило справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам, из которой усматривается, что у ФИО1 имеются излишне уплаченные денежные средства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 172 764 руб.

18.06.2021 Мартынова Н.М. от имени ФИО1 обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Однако, решением ГУ – УПФР в г. Абакане от 24.06.2021 № ФИО1 отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в сумме 172 764 руб., в связи с пропуском трехлетнего срока с момента поступления платежа, о чем ему направлено уведомление № от 25.06.2021.

Не согласившись с таким решением пенсионного органа, Мартынова Н.М. обратилась в суд.

Как указано в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня у ФИО1 имеется переплата по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме 172 764 руб.

Указанная сумма переплаты образовалась ввиду внесения 08.09.2016 суммы 20 000 руб., 06.10.2016 – 18 000 руб., 10.05.2017 – 91 670 руб., 16.04.2018 – 43 094 руб.

Таким образом, по всем указанным платежам предусмотренный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных денежных средств пропущен истцом, которая обратилась с таким заявлением 18.06.2021.

Вместе с тем, права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 Налогового кодекса РФ).

К таким обязанностям Налоговый кодекс РФ, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подп. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Каких-либо данных о том, что налоговый орган свои обязанности, предусмотренные подп. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ, по направлению соответствующего извещения налогоплательщику о ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты страховых взносов, исполнил, материалы дела не содержат. При этом из автоматизированной информационной системы Налоговому органу при передаче ему 01.01.2017 информации в отношении налогоплательщика ФИО1 стало известно о наличии у последнего переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, кроме того, 10.05.2017 и 16.04.2018 данная переплата увеличилась, что также было известно Налоговому органу. Однако, он не предпринял действий по уведомлению об этом налогоплательщика, что не оспаривалось ответчиками в судебном заседании со ссылкой на то, что такая обязанность у них отсутствует.

Отсутствие таких сведений у налогоплательщика ввиду неисполнения налоговым органом указанной выше обязанности препятствует гражданину определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Сославшись на пропуск ФИО1 срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм, ответчик формально руководствовался положениями п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ без учета фактических обстоятельств.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12 июля 2007 года N 10-П, от 13 декабря 2016 года N 28-П, от 10 марта 2017 года N 6-П, от 11 февраля 2019 года N 9-П).

С учетом изложенного решение ГУ – УПФР в г. Абакане от 24.06.2021 № об отказе в возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в сумме 172 764 руб. вынесено в нарушение норм налогового законодательства и является незаконным, а потому исковые требования Мартыновой Н.М. о возложении на ответчиков обязанности осуществить ей как наследнику умершего ФИО1 возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в указанном размере подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 4 655 руб., подтвержденные извещением об осуществлении операции с использованием электронного средства платежа от 20.03.2022.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1 ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ - ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 24.06.2021 №.

░░░░░░░ ░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░1 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 172 764 ░░░., ░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 655 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 26.05.2022.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                     ░.░. ░░░░░░░░░░