Решение по делу № 2а-642/2020 от 25.11.2020

Дело № 2а-642/2020

УИД: 18RS0024-01-2020-000947-62

Решение

именем Российской Федерации

24 декабря 2020 года      с. Каракулино

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шарова Р.М.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ласковой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Шаклеиной Ольге Александровне о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к Шаклеиной О.А. о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что Шаклеина О.А. состояла в налоговой инспекции на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ Шаклеина О.А. являлся плательщиком страховых взносов. Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ) в фиксированном размере. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- на обязательное пенсионное страхование, если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.,

- на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. Суммы страховых взносов за расчетный период 2019 г. уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, согласно ст. 432 НК РФ. В связи с неоплатой в адрес плательщика налоговым органом на основании ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 159,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29354,00 руб. и 37,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884,00 руб. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании применяется не позднее двух месяцев после истечения указанного срока в требовании. При недостаточности денежных средств или их отсутствии налоговых орган имеет право взыскивать налог за счет имущества. Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности. Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ в отношении Шаклеиной О.А. вынесено решение о взыскании страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств. По данным налогового органа у Шаклеиной О.А. расчетные счета отсутствуют. Решение о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом не выносилось в связи с мораторием о приостановлении применения мер взыскания с учетом пункта 8 поручения Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №АБ-П13-4718кв и в дополнение к письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-20-8/53@ и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, таким образом, срок для взыскания задолженности за счет имущества у налогового органа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключением ее из ЕГРИП ответчик стала соответствовать статусу - физическое лицо, что повлекло изменение порядка взыскания задолженности в судебном порядке на основании ст. 48 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. На момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя срок, предусмотренный ст. 47 НК РФ не истек, соответственно налоговым органом не утрачено право на взыскание имеющейся задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не оплачена. Инспекцией, в части неисполненной обязанности по уплате задолженности, были приняты все меры к ее взысканию в соответствии с налоговым законодательством, путем направления налогоплательщику требования об уплате, решения о взыскании.

Истец просит восстановить срок для взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год, взыскать с Шаклеиной О.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 159 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 6884 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 37,29 руб.

Истец Межрайонная ИФНС России № по УР о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направила.

Ответчик Шаклеина О.А. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия и о признании административных исковых требований в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы гражданского дела, проанализировав и оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно учетным данным налогоплательщика Шаклеина О.А. состоял в налоговой инспекции на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Шаклеина О.А. являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнена.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик извещен о наличии задолженности, в размере 36238,00 руб., в том числе 29354,00 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 6884,00 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также пени в размере 159,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 37,29 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Шаклеиной О.А. предложено погасить задолженность по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено Шаклеиной О.А. ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией и по правилам п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2).

В связи с тем, что в установленный в уведомлении срок Шаклеина О.А. задолженность по пени, страховым взносам не погасила, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств Шаклеиной О.А., находящихся на счетах в банках в пределах неуплаченных страховых взносов в сумме 36238,00 руб. и пени в сумме 196,29 руб.

Решение налогового органа не исполнено в связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст.46 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ имел право провести взыскание недоимки во внесудебном порядке.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Шаклеина О.А. прекратила деятельность индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею соответствующего решения с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган не смог довести до конца процедуру взыскания страховых взносов, пеней с индивидуального предпринимателя.

С момента прекращения деятельности индивидуального предпринимателя изменился порядок взыскания страховых взносов, пеней.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем предусмотрен ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с иском по настоящему делу ДД.ММ.ГГГГ. Срок давности обращения в суд с иском пропущен налоговым органом по независящим от него обстоятельствам.

В связи с тем, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом по причине от него не зависящей, суд находит необходимым заявление о восстановлении срока удовлетворить: восстановить истцу срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки с Шаклеиной О.А.

Разрешая требования истца о взыскании с Шаклеиной О.А. задолженности по уплате страховых сборов и пеней суд приходит к следующему.

Задолженность Шаклеиной О.А. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год составляет 29354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6884,00 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислены пени в связи с неисполнением Шаклеиной О.А. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 159,00 руб., на обязательное медицинское страхование - 37,29 руб.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам и пени, приведенным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно, с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Ответчик доказательства исполнения обязательств по уплате страховых взносов и пени не представил, в связи с чем требования истца о взыскании с Шаклеиной О.А. задолженности по уплате страховых сборов и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Каракулинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1293,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 157, 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Шаклеиной Ольге Александровне о взыскании обязательных платежей удовлетворить полностью.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике срок для взыскания с Шаклеиной Ольги Александровны задолженности по страховым взносам за 2019 год.

Взыскать с Шаклеиной Ольги Александровны задолженность за 2019 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб. 00 коп. КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 159 руб. 00 коп. КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 6884 руб. 00 коп. КБК 18210202103081013160 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 37 руб. 29 коп. КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94740000.

Вышеуказанную сумму перечислить на следующий счет:

Межрайонная ИФНС России №5 по Удмуртской Республике, <данные изъяты>

Взыскать с Шаклеиной Ольги Александровны в доход бюджета муниципального образования «Каракулинский район» государственную пошлину в размере 1293 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд УР.

В окончательной форме решение изготовлено 29 декабря 2020 года.

Судья Р.М.Шаров