Решение по делу № 2-689/2021 от 09.08.2021

35RS0002-01-2021-000907-66

Дело № 2-689/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2021 года                                                    город Бабаево Вологодской области

    Бабаевский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Басковой Н.А.,

при секретаре Ванелик Е.Г.,

с участием истца Волковой Т.В., её представителя Николашиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Волковой Т.В. к Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области о включении имущества в состав наследства,

установил:

Истец Волкова Т.В. обратилась в суд с иском о включении в состав наследства излишне уплаченного налога в размере 291 945,58 рублей. В обоснование указано, что она является супругой ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ и наследницей по закону к имуществу умершего супруга, что подтверждается Справкой от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, выданной нотариусом по нотариальному округу Бабаевский район Вологодской области ФИО5 После смерти ФИО1 в течение установленного законом срока Волкова Т.В. приняла наследственное имущество путем подачи ДД.ММ.ГГГГ заявления нотариусу, на основании которого открыто наследственное дело №. Часть наследственного имущества истцом оформлено через нотариуса. После смерти супруга ФИО2 стало известно, что при жизни им были оплачены в 2020 году налоги, начисляемые на него, как на индивидуального предпринимателя ФИО1 На дату его смерти имеется переплата по следующим налоговым платежам: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОКТМО № КБК №) - сумма переплаты составляет 25 450 рублей 54 коп., и пени – 10 рублей 58 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС (ОКТМО №, КБК №) - сумма переплаты составляет 29 797 рублей 98 коп., и пени 35 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР (ОКТМО №, КБК №) - сумма переплаты составляет 115 124 рубля 86 коп. и пени - 45 рублей 27 коп.; фиксированный ОПС (ОКТМО №, КБК 18№) – сумма переплаты составляет 33 948 рублей; фиксированный ОМС (ОКТМО №, КБК 18№) – сумма переплаты составляет            8 426 рублей; НДФЛ (ОКТМО №, КБК 18№) сумма переплаты составляет 79 142 рубля. Все суммы переплат указаны по данным бухгалтерского учета ИП ФИО1 В апреле 2021 года Волкова Т.В. обратилась в Межрайонную ИФНС № 4 по Вологодской области с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм умершим ФИО1 О чём ей было отказано по причине того, что возврат излишне уплаченного ранее налога умершим налогоплательщиком не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Истец, с учетом уточнения исковых требований, просит включить в состав наследства, оставшегося после ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, излишне уплаченные налоги, страховые взносы, пени в размере 292 384 рубля 80 копеек. Признать за Волковой Т.В. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 292 384 рубля 80 копеек. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Вологодской области выплатить Волковой Т.В. денежную сумму в размере 292 384 рубля 80 копеек излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) умершим ФИО1 и неполученной им в связи со смертью.

В судебном заседании истец Волкова Т.В. и её представитель Николашина И.А. уточненные исковые требования поддержали в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в отзыве просил рассмотреть дело в их отсутствие, возражений по поводу удовлетворения исковых требований не представил.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив материалы дела, установил следующее.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 3 пункта 3 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 78 НК РФ (глава 12) определяется порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО1

Волкова Т.В. согласно материалам наследственного дела № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельствам о праве на наследство является наследником по закону имущества умершего ФИО1, который имел статус индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МРИ ФНС № 4 по Вологодской области.

По данным МРИ ФНС № 4 по Вологодской по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числится переплата по налогам, страховым взносам, пени:

125 рублей 00 коп - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;

79 142 рубля 00 коп. - сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент;

8 рублей 97 коп. - сумма переплаты по пеням на транспортный налог с физических лиц;

164 рубля 21 коп. - сумма переплаты по пеням на налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

24 рубля 04 коп. - сумма переплаты по пеням на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

     115 124 рубля 86 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

45 рублей 27 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

60 рублей 00 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

57 рублей 00 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

25 450 рублей 54 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

10 рублей 58 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

33 948 рублей 00 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

29 797 рублей 98 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

0 рублей 35 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

8 426 рублей 00 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

    Волкова Т.В. обратилась в Межрайонную ИФНС № 4 по Вологодской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных сумм умершего ФИО1

По результатам рассмотрения указанного заявления налоговым органом дан ответ от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, поскольку такой порядок действующим законодательством не предусмотрен.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (пункт 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Из анализа положений действующего законодательства следует, что сумма переплаты составляет неосновательно полученную налоговым органом сумму, которая является собственностью налогоплательщика. Положениями Налогового кодекса Российской Федерации определено право распоряжения налогоплательщика суммой переплаты по своему усмотрению двумя способами: путем подачи заявления о зачете в счет предстоящих платежей либо заявить о возврате ему излишне уплаченных сумм в порядке, предусмотренном законом. Поскольку излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками в порядке, установленном разделом 5 Гражданского кодекса Российской Федерации. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может ограничивать их право на получение подлежащих возврату денежных средств. Иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о праве наследников умершего налогоплательщика получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченным налогам, страховым взносам, пени, в связи с чем требования Волковой Т.В. подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Волковой Т.В. удовлетворить.

Включить в состав наследства, оставшегося после ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства - излишне уплаченные налоги, страховые взносы, пени в размере 292 384 рубля 80 копеек, из которых:

125 рублей 00 коп - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;

79 142 рубля 00 коп. - сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент;

8 рублей 97 коп. - сумма переплаты по пеням на транспортный налог с физических лиц;

164 рубля 21 коп. - сумма переплаты по пеням на налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

24 рубля 04 коп. - сумма переплаты по пеням на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

     115 124 рубля 86 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

45 рублей 27 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

60 рублей 00 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

57 рублей 00 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

25 450 рублей 54 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

10 рублей 58 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

33 948 рублей 00 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

29 797 рублей 98 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

0 рублей 35 коп. - сумма переплаты по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

8 426 рублей 00 коп. - сумма переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Признать за Волковой Т.В. право собственности на наследственное имущество в виде денежных средств в размере 292 384 рубля 80 копеек.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Вологодской области выплатить Волковой Т.В. излишне уплаченные умершим ФИО1 налоги, страховые взносы, пени в размере 292 384 рубля 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

    Мотивированное решение изготовлено 25 октября 2021 года.

Судья    Бабаевского районного суда                                                        Н.А. Баскова

    Копия верна. Судья                                                                                                 Н.А. Баскова