Решение по делу № 2а-257/2020 от 24.03.2020

Дело №2а-257/2020

44RS0006-01-2020-000219-28

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Антропово                                 «15» апреля 2020 года

Костромской области

    Галичский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Копалыгиной В.С.

    при секретаре Моревой М.А.

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области к Шашкову А. Н. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество в сумме 35 рублей, земельного налога в сумме 14 руб. 49 коп., пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в сумме 4 руб. 60 коп., пеней в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в сумме 1 руб. 90 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шашкову А.Н. по уплате налога на имущество в сумме 35 рублей, земельного налога в сумме 14 руб. 49 коп., пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в сумме 4 руб. 60 коп., пеней в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в сумме 1 руб. 90 коп.

Свои требования истец мотивировал следующим. Шашкову А.Н. на праве собственности принадлежит 1/3 доли в праве общей долевой собственности в индивидуальном жилом <адрес>, расположенном на <адрес>. Однако в нарушение требований Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество за 2014 год не уплачен и его задолженность составила 35 рублей. В адрес Шашкова А.Н. направлялось уведомление ..... от 20.05.2015г., а затем требование ..... от 18.03.2015г., которое не исполнено. На основании п.3 ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество Шашкову А.Н. за период с 02.10.2015г. по 13.12.2016г. начислены пени в сумме 4 руб. 60 коп. Кроме того, Шашкову А.Н. на праве общей долевой собственности с определением доли в праве 1/3 принадлежит земельный участок, расположенный около <адрес>, расположенного на <адрес>. За 2012, 2014 г.г. им не уплачен земельный налог и задолженность по уплате земельного налога по налоговому уведомлению ..... от 20.05.2015г. составила 14 руб. 49 коп. На основании ст.75 НК РФ, п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой земельного налога за период с 02.10.2015г. по 13.12.2016г. Шашкову А.Н. начислены пени в сумме 1 руб. 90 коп. Кроме того, сроки, установленные п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд истекли 18.09.2018г. Их пропуск связан с техническими причинам и, а именно в связи с возникшим сбоем компьютерной программы.

    Со ссылкой на требования ст. ст. 23,31, 45, 48, 52, 69,70, 75 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 180, 287, 290 КАС РФ административный истец просил суд взыскать с законного представителя Шашкова А.Н. Киселевой С. В. задолженность по уплате налога на имущество за 2014 года в сумме 35 рублей, земельного налога за 2012 и 2014г.г. в сумме 14 руб. 49 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2014 год в сумме 4 руб. 60 коп., пеней в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2012 и 2014г.г. в сумме 1 руб. 90 коп.

    Административный истец просил суд о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности. На основании подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ в случае отказа в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд просил признать указанную задолженность безнадежной к взысканию.

    Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

    Административный ответчик – несовершеннолетний Шашков А.Н., 19.12.2007 года рождения и его законный представитель Киселева С.В. в судебное заседание не явились. О времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

    Административное дело рассмотрено без участия представителя административного истца, административного ответчика и его законного представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого гражданина платить налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие основные обязанности налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и другие.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, находящееся в собственности физического лица: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 и 2 ст.52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности

Уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что Шашков А.Н. является собственником 1/3 доли права общей долевой собственности на жилой <адрес>, расположенный на <адрес>, кадастровый ..... площадью 73 кв.м с 01.06.2011г. (л.д. 11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием, для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Законный представитель несовершеннолетнего Шашкова А.Н., 19.12.2007года рождения, Киселева С.В., не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога на имущество за 2014 года в общей сумме 35 руб., в связи с чем у нее имеется недоимка в указанной сумме. В адрес Шашкова А.Н. направлялось уведомление ..... от 20.05.2015г., а затем требование ..... от 18.03.2015г. со сроком исполнения до 23.04.2015г. (л.д. 13,14). На основании п.3 ст.75 НК РФ Шашкову А.Н. начислены пени за период с 02.10.2015г. по 13.12.2016г. в общей сумме 4 руб. 60 коп. Указанные требования остались неисполненными ответчиком Шашковым А.Н. и его законным представителем.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ, определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как видно из подпункта 1 п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании абз. 3 п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ №334-ФЗ от 02.12.2013г., действующей до 1.01.2015 года).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.397 НК РФ в ред. в редакции ФЗ №334-ФЗ от 02.12.2013г., действующей с 01.01.2015 года).

Как следует из материалов дела, Шашков А.Н. являлся и является собственником 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> общей площадью 1500 кв. м с кадастровым номером: 44:01:050101:2, в связи с чем должен уплачивать земельный налог.

За 2012 и 2014 г.г. ему исчислены земельный налог в общей сумме 14 руб. 49 коп. исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка, представленных регистрирующим органом, с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, и наличия льгот и направлено налоговое уведомление ..... от 20.05.2015г. (л.д. 13).

На основании пункта 2 ст.57, ст.75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2012 и 2014г.г. Шашкову А.Н. начислены пени за период с 02.10.2015г. по 13.12.2016г. в общей сумме 1 руб. 90 коп. В адрес Шашкова А.Н. и его законного представителя направлено требование ..... от 13.12.2016г. об уплате задолженности по земельному налогу и пеней, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с Шашкова А.Н. и его законного представителя к мировому судье судебного участка №37 Галичского судебного района Костромской области не обращался.

В суд административное исковое заявление о взыскании с Шашкова А.Н. задолженности по уплате налога на имущество за 2014 год, земельного налога за 2012 и 2014 г.г., пеней, в том числе в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество и земельного налога направлено 25.02.2020г.

Разрешая ходатайство административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для обращения суд исходил из следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из требований ст.286 КАС РФ следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в случае пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из части 5 статьи 180 КАС РФ выводы о восстановлении или об отказе в восстановлении срока должны содержаться в решении суда.

Из системного толкования указанных норм следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В силу того, что административный истец не обращался за взысканием с ответчика Шашкова А.Н. и ее законного представителя задолженности в приказном порядке, по мнению суда, сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд на взыскание задолженности с Шашкова А.Н. по вышеуказанным платежам, истекли <дата>. Исковое заявление направлено административным истцом в суд 25.02.2020г.

По мнению суда, указанный срок восстановлению не подлежит, поскольку доказательств уважительности его пропуска суду не представлено.

Доводы, приведенные административным истцом в исковом заявлении, суд не относит к основаниям для признания причин пропуска указанного срока уважительными.

    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска инспекции ФНС России №7 по Костромской области.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу того, что срок обращения в суд административным истцом - Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Костромской области пропущен и восстановлению не подлежит, суд считает, что налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, указанная задолженность административного ответчика Шашкова А.Н. должна быть признана безнадежной к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103,107, 114, 291, 150, 218 - 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд     

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области о взыскании с законного представителя Шашкова А. Н., <дата> года рождения, Киселевой С. В. задолженности по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 35 (тридцать пять) рублей, земельного налога за 2012 год и 2014 год в общей сумме 14 (четырнадцать) рублей 49 коп., пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество за 2014 год за период с 02.10.2015г. по 13.12.2016г. в сумме 4 (четыре) рублей 60 коп., пеней, начисленных в связи с неуплатой земельного налога за период с 02.12.2015г. по 13.12.2016г. в сумме 1 (один) рублей 90 коп. – оставить без удовлетворения.

    Признать безнадежной к взысканию задолженность Шашкова А. Н., <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН законного представителя Киселевой С.В. .....) по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 35 (тридцать пять) рублей, земельного налога за 2012 год и 2014 год в общей сумме 14 (четырнадцать) рублей 49 коп., пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество за 2014 год за период с 02.10.2015г. по 13.12.2016г. в сумме 4 (четыре) рублей 60 коп., пеней, начисленных в связи с неуплатой земельного налога за период с 02.12.2015г. по 13.12.2016г. в сумме 1 (один) рублей 90 коп.    

    Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд (п. Антропово) в течение месяца со дня принятия решения.

Судья                                 В.С. Копалыгина