Решение по делу № 2а-7028/2020 от 08.10.2020

дело № 2а-7028/2020

66RS0001-01-2020-008344-06

Мотивированное решение суда изготовлено 26.11.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2020 г.                                                                                 гор. Екатеринбург

    Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.

    при секретаре Расулеве М.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к Кольцову Андрею Анатольевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 года, по транспортному налогу за 2018 год и пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала следующее.

    Инспекцией ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Областного закона от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» Кольцову А.А. начислен транспортный налог за 2018 год в размере 400 руб.

    В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно сведениям ГИБДД, на имя Кольцова А.А. в 2018 году зарегистрированы следующие транспортные средства:

    - мотовездеход ARCTIC САТ рег. зн. 8123СА (12/12, 400 руб.).

    Срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год составил не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

    Кроме того, согласно представленным сведениям, в 2016 г. на имя Кольцова А.А. зарегистрировано имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а именно:

    - иные строения и помещения, расположенные по адресу: <адрес> (66:41:000000010719), (12/12, 57 197 руб.).

    Также, в 2018 г. на имя Кольцова А.А. зарегистрировано имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а именно:

    - квартира, расположенная по адресу: <адрес> (12/12, 4 857 руб.);

    - гараж, расположенный по адресу: <адрес> (12/12, 862 руб.);

    - иные строения и помещения, расположенные по адресу: <адрес> (66:41:000000010767), (12/12, 5 320 руб.);

    - иные строения и помещения, расположенные по адресу: <адрес> (66:41:000000010719) (12/12, 63 739 руб.).

    Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество.

    На основании данной нормы закона исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57 197 руб., за 2018 год – в размере 74 778 руб.

     В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в адрес Кольцова А.А. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

    В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Кольцова А.А. направлено требование об уплате налогов № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

    В нарушение ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги не были ответчиком уплачены, поэтому налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 292,18 руб., за 2018 год – в размере 381,99 руб.

    Указав изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57 197 руб., пени в сумме 292,18 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 74 778 руб., пени в сумме 381,99 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 400 руб.

     Представитель административного истца Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга Мезрин С.В., действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме и просил суд их удовлетворить.

    Административный ответчик Кольцов А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

    Исследовав доказательства по административному делу, заслушав мнение представителя административного истца, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

    В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

    Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

    В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно сведениям ГИБДД, на имя Кольцова А.А. в 2018 году зарегистрированы следующие транспортные средства:

    - мотовездеход ARCTIC САТ рег. зн. 8123СА (12/12, 400 руб.).

    Срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год составил не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

    Кроме того, согласно представленным сведениям, в 2016 г. на имя Кольцова А.А. зарегистрировано имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а именно:

    - иные строения и помещения, расположенные по адресу: <адрес> (66:41:000000010719), (12/12, 57 197 руб.).

    Также, в 2018 г. на имя Кольцова А.А. зарегистрировано имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а именно:

    - квартира, расположенная по адресу: <адрес> (12/12, 4 857 руб.);

    - гараж, расположенный по адресу: <адрес> (12/12, 862 руб.);

    - иные строения и помещения, расположенные по адресу: <адрес> (66:41:000000010767), (12/12, 5 320 руб.);

    - иные строения и помещения, расположенные по адресу: <адрес> (66:41:000000010719), (12/12, 63 739 руб.).

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество.

    Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу п.п. 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

    В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в адрес Кольцова А.А. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

    В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Кольцова А.А. направлено требование об уплате налогов № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

    Требование Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №а-646/2020, которым с должника Кольцова А.А. в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-646/2020 был отменен в связи с поступившими от Кольцова А.А. возражениями.

    Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

    Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

    Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.     Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – ДД.ММ.ГГГГ.

    Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

    Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

    В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Согласно пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

    Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 292,18 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381,99 руб.

    В судебном заседании установлено, что определением Арбитражного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству заявление Новицкого А.Ю. о признании несостоятельным (банкротом) Кольцова А.А.

    Решением Арбитражного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ Кольцов А.А. признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества.

    Статьей 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" дано понятие обязательных платежей, которыми являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

    В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

    Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

    В п. 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) даны разъяснения о том, что в силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

    Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

    Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

    Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

    Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

    Таким образом, в судебном заседании установлено, что обязанность по уплате налогов за 2018 год у Кольцова А.А. возникла ДД.ММ.ГГГГ, то есть после возбуждения дела о банкротстве. Подлежащие взысканию транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве.

     Однако, обязанность по уплате налогов за 2016 год у Кольцова А.А. возникла ДД.ММ.ГГГГ, то есть до возбуждения дела о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени на указанную недоимку подлежит взысканию в рамках дела о банкротстве.

    Определением Верх-Исетского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск ИФНС России по <адрес> к Кольцову А.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57 197 руб. и пени в сумме 292,18 руб. оставлен без рассмотрения.

    Принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год, а также пени, суд удовлетворяет исковые требования в этой части в полном объеме.

    На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 466 руб. 80 коп.

    Руководствуясь ст.ст. 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

      исковые требования ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга удовлетворить частично.

    Взыскать с Кольцова Андрея Анатольевича в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 74 778 руб., пени в размере 381,99 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 400 руб.

    В удовлетворении остальной части исковых требований ИФНС России по <адрес> отказать.

    Взыскать с Кольцова Андрея Анатольевича в доход местного бюджета госпошлину в размере 2 466 руб. 80 коп.

    Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд <адрес>.

Судья:                                                                                                     Черных О.А.