Решение по делу № 33а-502/2019 от 15.01.2019

Судья Глебова С.М.

ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 01 февраля 2019 года № 33а-502/2019

г. Вологда

Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе

председательствующего Охапкиной Г.А.,

судей Жидковой О.В., Мещеряковой Н.В.,

при секретаре Логиновой М.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Мохнаткина В.Ю. на решение Великоустюгского районного суда Вологодской области от 20.11.2018, которым с Мохнаткина В.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере 23400 рублей, пени в сумме 54 рубля 41 копейка, недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей и пени в сумме 10 рублей 67 копеек.

С Мохнаткина В.Ю. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1041 рубль 65 копеек.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Жидковой О.В., судебная коллегия

установила:

Мохнаткин В.Ю. зарегистрирован Государственным учреждением – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Великий Устюг (далее ГУ-УПФ Российской Федерации в г.Великий Устюг) в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

19.01.2018 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области) направила требование №... об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в срок до 08.02.2018 (л.д.4).

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №... от 23.04.2018 с Мохнаткина В.Ю. взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год и пени (л.д. 11).

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 от 03.05.2018 судебный приказ от 23.04.2018 отменен (л.д. 10).

02.10.2018 Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мохнаткину В.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней, ссылаясь на неисполнение им обязанности по уплате страховых платежей.

Просила суд взыскать с Мохнаткина В.Ю. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере 23400 рублей, пени в сумме 54 рубля 41 копейку, недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей, пени в сумме 10 рублей 67 копеек.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ-УПФ Российской Федерации в г.Великий Устюг.

Судом принято приведенное решение.

В апелляционной жалобе и в дополнениях к ней Мохнаткин В.Ю. просит решение суда отменить и отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени. Ссылается на невозможность получения страховой пенсии по старости даже при условии уплаты страховых взносов, поскольку он (Мохнаткин В.Ю.) не соответствует требованиям по продолжительности страхового стажа и по величине индивидуального пенсионного коэффициента. Также отмечает, что суд в резолютивной части решения не указал период, за который взысканы недоимка и пени, а кроме того неправомерно отказал в удовлетворении ходатайства об истребовании у ГУ-УПФ Российской Федерации в г.Великий Устюг официальных сведений о состоянии индивидуального лицевого счета. Указывает, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и соответствующие пени уплачены им 18.12.2018. Кроме того, обращает внимание на отсутствие у него дохода от осуществления деятельности в качестве адвоката и соответственно источника для уплаты страховых взносов.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области просит решение суда оставить без изменения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области, административный ответчик Мохнаткин В.Ю., представитель заинтересованного лица ГУ-УПФ Российской Федерации в г.Великий Устюг, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, что подтверждается почтовым уведомлением, не явились в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность решения суда, обсудив доводы апелляционной жалобы и поступивших возражений, приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от государственных внебюджетных фондов налоговым органам и исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в соответствии с нормами гл. 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, а Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу с упомянутой даты.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированных размерах, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Мохнаткин В.Ю., как адвокат, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год в установленном законом порядке у Мохнаткина В.Ю. образовалась задолженность, в том числе по уплате страховой части трудовой пенсии в размере ... рублей и на обязательное медицинское страхование в размере ... рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 7 статьи 75 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

С учетом вышеприведенных норм закона, на образовавшуюся задолженность начислены пени: по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере ... рубля ... копейка (... рублей*0,000258*9 дней); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование размере ... рублей ... копеек (... рублей*0,000258*9 дней), исходя из действовавшей в указанный период ставки рефинансирования 7,75%.

Выявив наличие у Мохнаткина В.Ю. задолженности по уплате страховых взносов за 2017 год, Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области в его адрес направила требование №..., которым предложила в срок до 08.02.2018 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... рублей и пени в размере ... рублей ... копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей и пени в размере ... рубля ... копейку.

Установив, что на момент разрешения заявленных требований судом первой инстанции возложенная обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязанное медицинское страхование страхователей не исполнена, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Вологодской области.

Доводы жалобы о том, что адвокат, как военный пенсионер, не использует право на получение второй пенсии, вследствие чего у него отсутствует указанная обязанность по уплате страховых взносов, судебная коллегия признает несостоятельным, поскольку они основаны на неверном толковании норм материального права.

Из материалов дела следует, что Мохнаткин В.Ю. является пенсионером Министерства внутренних дел Российской Федерации, получает пенсию в соответствии с законом ФЗ № 4468-1 от 12.02.1993 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждений и органах уголовно- исполнительной системы, и их семей» (далее Закон № 4468-1), а также имеет статус адвоката.

В случае если индивидуальный предприниматель, адвокат является военным пенсионером, то на основании статьи 7 Закона № 4468-1 он имеет право на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных Законом № 4468-1, и страховой пенсии по старости (за исключением фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Федеральный закон № 400-ФЗ), при наличии условий для назначения ему страховой пенсии по старости.

Необходимо отметить, что согласно Федеральному закону № 400-ФЗ в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В настоящее время исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

При этом индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Таким образом, размер страховой пенсии по старости напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а в случае если гражданин является работающим пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой страховой пенсии по старости.

Исходя из положений пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, страховых взносов в сроки, установленные Налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение индивидуальных предпринимателей и адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору; уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (определения от 24 мая 2005 года № 223-О, от 29 сентября 2011 года № 1179-О-О и от 25 января 2012 года № 226-О-О).

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Таким образом, Мохнаткин В.Ю., являющийся пенсионером Министерства внутренних дел Российской Федерации и имеющий статус адвоката, не освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Доводы Мохнаткина В.Ю. о том, что суд неправомерно отказал в удовлетворении ходатайства об истребовании у заинтересованного лица (ГУ-УПФ Российской Федерации в г.Великий Устюг) официальных сведений о состоянии его индивидуального лицевого счета, также не могут быть приняты во внимание, поскольку частью 1 статьи 63 Кодекса административного судопроизводства РФ закреплено право суда (а не его обязанность) в целях правильного разрешения административных дел истребовать доказательства по ходатайству лиц, участвующих в деле. В силу части 3 статьи 62 приведенного выше Кодекса обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу статьи 60 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела (принцип относимости доказательств).

Руководствуясь приведенными выше правовыми нормами и не установив оснований для истребования доказательств, о которых было заявлено административным истцом, суд правомерно отказал в удовлетворении заявленного ходатайства.

Не может согласиться судебная коллегия и с доводами апелляционной жалобы Мохнаткина В.Ю. об отсутствии обязанности у административного ответчика уплачивать страховые взносы в связи с отсутствием доходов от занятий адвокатской деятельностью, поскольку они основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, частью 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе адвокаты, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определяемом в порядке, установленном законом. Уплата страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды обусловлена государственной регистрацией адвоката, поэтому все адвокаты как самозанятые граждане, осуществляющие свободно избранную ими профессиональную деятельность на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности, относятся к категории плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Уплата обязательных страховых взносов осуществляется независимо от наличия доходов от адвокатской деятельности с момента государственной регистрации адвоката до момента прекращения либо приостановления его статуса. Такая позиция полностью соответствует разъяснениям, изложенным в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 23.04.2013 № 620-О, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 622-О-О, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.10.2012 № 1948-О.

Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29.09.2011 № 1179-О-О, от 25.01.2012 № 226-О-О, от 22.03.2012 № 405-О-О).

Соглашаясь в целом с выводами судами по настоящему делу, судебная коллегия между тем, находит заслуживающими внимания доводы Мохнаткина В.Ю. о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и соответствующие пени им уплачены.

Как установлено судом апелляционной инстанции, Мохнаткиным В.Ю. 18.12.2018 были произведены платежи в счет погашения задолженности по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере ... рублей и пени в сумме ... рублей ... копеек, что подтверждается копиями чек-ордеров.

Таким образом, поскольку на момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции Мохнаткин В.Ю. погасил задолженность по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год, судебная коллегия полагает возможным решение Великоустюгского районного суда Вологодской области от 20.11.2018 в указанной части отменить, приняв новое решение об отказе в удовлетворении данных требований.

Помимо вышеизложенного, судебная коллегия считает возможным согласиться с доводами Мохнаткина В.Ю. о неполноте резолютивной части состоявшегося судебного решения ввиду отсутствия в ней указания на период, за который подлежат взысканию страховые взносы.

Само по себе отсутствие указания периодов, за которые с административного ответчика взысканы страховые взносы и пени, на законность выводов суда не влияет, однако ведет к неясности и неопределенности при его исполнения, в связи с чем судебная коллегия считает необходимым дополнить резолютивную часть решения указанием о взыскании с Мохнаткина В.Ю. недоимки по страховым взносам и пени за 2017 год.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Великоустюгского районного суда Вологодской области от 20.11.2018 в части взыскания с Мохнаткина Владимира Юрьевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей и пени в сумме 10 рублей 67 копеек отменить.

Принять в указанной части новое решение.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области к Мохнаткину В.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей и пени в сумме 10 рублей 67 копеек отказать.

В остальной части решение Великоустюгского районного суда Вологодской области от 20.11.2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Мохнаткина В.Ю. – без удовлетворения.

Дополнить резолютивную часть решения Великоустюгского районного суда Вологодской области от 20.11.2018 указанием о взыскании с Мохнаткина В.Ю. недоимки по страховым взносам и пени за 2017 год.

Председательствующий: Г.А. Охапкина

Судьи: О.В. Жидкова

Н.В. Мещерякова