Решение по делу № 2а-1516/2021 от 01.09.2021

Дело № 2а-1516/2021

11RS0004-01-2021-002625-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Продун Е.А.

при секретаре Петуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре 14 декабря 2021 г. дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Республике Коми к Пашиной Т. В. о взыскании обязательных платежей и санкций, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пашиной Т.В. о взыскании в бюджет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 26 047 руб., пени в размере 549 руб.59 коп. за период с **.**.** по **.**.** и штрафа в размере 10 418 руб. В обоснование административного иска указано, что Пашина Т.В. с **.**.** является адвокатом. **.**.** административным ответчиком в налоговый орган своевременно представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 года, согласно которой доход от адвокатской деятельности отсутствует, сумма налога к уплате в бюджет отсутствует. В ходе камеральной налоговой проверки с **.**.** по **.**.** установлены расхождения с данными налогоплательщика. Установлено, что Пашиной Т.В. в нарушение п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база по НДФЛ за 2018 год на **** руб. Было внесено решение №... от **.**.** о привлечении Пашиной Т.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование от **.**.** №..., в котором административному ответчику были исчислены пени в размере 549 руб.59 коп. за период с **.**.** по **.**.**, штраф в размере 10 418 руб., со сроком уплаты не позднее **.**.**. В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено. Административный истец также просил взыскать с административного ответчика судебные расходы в сумме 74 руб.75 коп.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми №..., суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

    Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

    Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ).

    Как следует из п.2 ст.54 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

    В силу п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка составляет 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

    Согласно п.п.3,6 ст.227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Установлено, что Пашина Т.В. зарегистрирована в реестре адвокатов Адвокатской палаты Республики Коми за №....

**.**.** Пашина Т.В. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, согласно которой в 2018 году доход от адвокатской деятельности и сумма налога к уплате в бюджет отсутствуют.

    В период с **.**.** по **.**.** налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой были установлены расхождения с данными, представленными административным ответчиком в налоговой декларации.

Согласно акту налоговой проверки №... от **.**.**, в проверяемом периоде (2018 год) адвокат Пашина Т.В. получала доходы от участия в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, органов предварительного следствия, а также от оказания адвокатских услуг физическим лицам.

По результатам указанной камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1 ст.210, п.1 ст.223, п.2 ст.54 Налогового кодекса РФ и порядком учета доходов и расходов, общая сумма дохода Пашиной Т.В. от адвокатской деятельности за 2018 года определена в размере **** руб. При этом установлено, что Пашина Т.В. имеет право на получение профессионального налогового вычета за 2017 год в рамках п.1 ст.221, п.1 ст.252 Налогового кодекса РФ в размере ****.

Таким образом, административным ответчиком в нарушение п.1 ст.210 Налогового кодекса была занижена налоговая база за 2018 год на ****).

В соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса и на основании документов мероприятий налогового контроля, налоговым органом была рассчитана налоговая база (сумма облагаемого налога) за 2018 год для исчисления налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере ****

В силу п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением №... от **.**.** исчислена недоимка по налогу на доход физических лиц в размере **** руб., пени в размере ****. Пашина Т.В. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц (с применением п.2 ст.112 Налогового кодекса РФ) в виде штрафа в размере ****

Данное решение Пашина Т.В. не обжаловала.

Административным истцом заявлена ко взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 26 047 руб.

Согласно расчетам налогового органа, проверенным судом и не оспоренным административным ответчиком, размер пеней за период с **.**.** по **.**.** составил 549 руб.59 коп.; размер штрафа составляет 10 418 руб. (26 047*20%*2),

Требованием №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.** на Пашину Т.В. возложена обязанность в срок до **.**.** уплатить налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления адвокатской деятельности, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в размере ****., пени в размере ****.; в срок до **.**.** - штраф по налогу на доходы физических лиц в размере ****.

Указанное требование было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом **.**.**, что подтверждается почтовым реестром.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми №... от **.**.** с Пашиной Т.В. в пользу получателя УФК по РК (Межрайонная ИФНС России №... по Республике Коми) взыскана недоимка по налогам общем размере ****. и государственная пошлина в доход государства в размере ****.

В связи с поступившими письменными возражениями от Пашиной Т.В. определением мирового судьи Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми от **.**.** указанный судебный приказ отменен.

Установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Пашиной Т.В. недоимки по налогам в общем размере ****. было подано мировому судье Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми **.**.**.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд **.**.**, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен.

Доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени и штрафу административным ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ суду не представлено, материалы дела не содержат.

Установлено, что **.**.** административным ответчиком Пашиной Т.В. произведен единый налоговый платеж физического лица в размере **** руб., что подтверждается представленной ею квитанцией (л.д.60).

В соответствии с п.1 ст.45.1 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам (п.4 ст.45.1 Налогового кодекса РФ).

Как следует из письменных пояснений административного истца от **.**.**, представленная в материалы дела квитанция об уплате единого налогового платежа физического лица не может учитываться как доказательство частичного погашения задолженности по данному административному делу. Единый налоговый платеж от **.**.** в размере **** руб. распределен налоговым органом в счет уплаты исчисленных за 2020 год (по сроку уплаты **.**.**) налога на имущество физических лиц в размере **** руб. и транспортного налога в размере **** руб., а также принято решение о зачете о погашении пени в размере ****. по налогу на имущество физических лиц и в размере ****. по транспортному налогу. Переплата по единому налоговому платежу физического лица составляет ****л.д.65-67).

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с Пашиной Т.В. обязательных платежей и санкций в сумме 37 014 руб.59 коп.(26 047+549,59+10 4180.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании расходов, связанных с направлением административному ответчику копии административного иска в размере 74 руб.75 коп.(56+18,75).

Вместе с тем, как следует из представленных суду документов (л.д.49), размер указанных расходов составляет 77 руб.75 коп.(59+18,75).

Суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям (ч.1 ст.178 КАС РФ).    

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО МР «Печора» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1310 руб.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Пашиной Т. В., зарегистрированной по месту жительства по адресу: **********, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 37 014 рублей 59 копеек (Тридцать семь тысяч четырнадцать рублей 59 копеек), в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 26 047 рублей (Двадцать шесть тысяч сорок семь рублей);

- пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 549 рублей 59 копеек (Пятьсот сорок девять рублей 59 копеек);

- штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 10 418 рублей (Десять тысяч четыреста восемнадцать рублей).

Взыскать с Пашиной Т. В. в пользу Межрайонной ИФНС России №... по Республике Коми судебные расходы в размере 74 рубля 75 копеек (Семьдесят четыре рубля 75 копеек).

Взыскать с Пашиной Т. В. в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 1310 рублей (Одна тысяча триста десять рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий Е.А.Продун

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2021 г.