Решение по делу № 2а-213/2020 от 14.01.2020

Дело №2а-213/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2020г. г. Рассказово.

    Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Алпацкой Я.О.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области к Власовой Т. А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекция ФНС № по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Власовой Т.А. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, пени на налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано, что Власова Т.А. была зарегистрирована МРИ ФНС России № по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг, утратила статус индивидуального предпринимателя дд.мм.гггг.

Власова Т.А. являлась страхователем и была застрахована в ГУ УПФ РФ по г. Рассказово и Рассказовскому району Тамбовской области в качестве страхователя. В соответствии со ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать, установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. Расчет размера страховых взносов за дд.мм.гггг год определяется следующим образом: в Пенсионный фонд (<данные изъяты> х 26% х 11 мес.) + (<данные изъяты> х 26% х 25/31) = <данные изъяты>; в ФФОМС (<данные изъяты> х 5,1% х 11 мес.) + (<данные изъяты> х 5,1% х 25/31) = <данные изъяты> Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>

В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, должнику было выставлено и направлено ( через личный кабинет налогоплательщика) требование от дд.мм.гггг № об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до дд.мм.гггг, которое не исполнено.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, Власова Т.А. имеет в собственности, пользовании земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налогоплательщику был начислен земельный налог за дд.мм.гггг год в размере <данные изъяты> (расчет земельного налога: <данные изъяты>( налоговая база) -<данные изъяты> (не облагаемая налогом сумма) х 0,3% ( ставка налога) х ? ( размер доли) = <данные изъяты>), по сроку уплаты дд.мм.гггг и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. Налог налогоплательщиком не уплачен. За просрочку уплаты налога Власовой Т.А. начислены пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты> Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг, которое не исполнено.

С дд.мм.гггг налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронном виде. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно представленных сведений Власова Т.А. является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, на основании чего ей был начислен налог на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в размере <данные изъяты> (расчет налога: <данные изъяты> ( налоговая база) х 0,3% ( налоговая ставка) х ? ( размер доли) - <данные изъяты> (льгота) = <данные изъяты>), по сроку уплаты дд.мм.гггг и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. Налог не уплачен. За просрочку уплаты налога Власовой Т.А. начислены пени по налогу на имущество за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты> Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг, которое не исполнено.

Неисполнение требований стало основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке.

    Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Рассказовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № от дд.мм.гггг. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменён, однако, задолженность до настоящего момента не погашена.

    В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № по Тамбовской области Акатышева А.А. требования поддержала в полном объеме. Возражения административного ответчика на иск считает необоснованными, так как земельный участок и жилой дом подлежат налогообложению за <данные изъяты> год, указанное имущество принадлежало на праве собственности Власовой Т.А., не профсоюзу «Наша воля». Недоимка по страховым взносам выявлена у Власовой Т.А. налоговым органом дд.мм.гггг на основании документа о выявлении недоимки от дд.мм.гггг №. Соответственно требование об уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС и пени от дд.мм.гггг № выставлено и направлено Власовой Т.А. в установленный п.1 ст.70 НК РФ трёхмесячный срок со дня выявления недоимки. Административным истцом представлен письменный отзыв на возражения административного ответчика.

    Административный ответчик Власова Т.А. в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных требований, указав, что дд.мм.гггг был учреждён профсоюз «Наша воля» в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности". Власова Т.А. является членом указанного профсоюза и его председателем. Согласно требованиям Устава профсоюза Власова Т.А. передала всё своё имущество в распоряжение профсоюза. Истец своими неправомерными действиями хочет взыскать имущество, которым распоряжается профсоюз «Наша воля», что является вмешательством в уставную деятельность профсоюза. Административным ответчиком представлены письменные возражения на иск.

    Исследовав материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ч.ч.1,4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Ст.400 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401).

В соответствии с положениями ст.ст. 402 и 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

    Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

    Из материалов дела следует, что в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг Власова Т.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), следовательно, обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Судом установлено, что административному ответчику Власовой Т.А. за <данные изъяты> год был начислена сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере <данные изъяты> и в ФФОМС в размере <данные изъяты>

За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>

Также, за дд.мм.гггг год налогоплательщику Власовой Т.А. как собственнику ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № был начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты дд.мм.гггг и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. За неуплату земельного налога за дд.мм.гггг год Власовой Т.А. начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>

Поскольку Власова Т.А. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, ей был начислен налог на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты дд.мм.гггг и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. За просрочку уплаты налога Власовой Т.А. начислены пени по налогу на имущество за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой должником страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, Власовой Т.А. было выставлено и направлено ( через личный кабинет налогоплательщика) требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до дд.мм.гггг.

     В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области, и.о. мирового судьи судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Власовой Т.А. задолженности: по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени. Определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ отменен.

    Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

     Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от дд.мм.гггг - до дд.мм.гггг. Соответственно, за принудительным взысканием суммы задолженности инспекция должна была обратиться не позднее дд.мм.гггг.

Как следует из материалов гражданского дела № заявление о вынесении судебного приказа (исх. № от дд.мм.гггг) поступило мировому судье дд.мм.гггг. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области и.о. мирового судьи судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области дд.мм.гггг.

Изложенное, с учетом положений пункта 1 статьи 123.5 КАС РФ о вынесении судебного приказа в течение 5 дней со дня поступления соответствующего заявления свидетельствует о том, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин.

    Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговым органом не соблюдён, заявление подано с пропуском срока. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока заявлено не было.

    В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

    Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области к Власовой Т.А. не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области в удовлетворении исковых требований к Власовой Т. А. о взыскании задолженности за 2017 год:

по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>;

по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья         Л.Г. Безукладова

Решение в окончательной форме принято 06 марта 2020г.

Судья     Л.Г. Безукладова