Решение по делу № 2а-4117/2019 от 26.08.2019

Дело № 2а-4117/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2019 года г.Смоленск

Ленинский районный суд г.Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Манакова В.В.,

при секретаре Якубенковой С.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к Андрейчиковой Ольге Анатольевне о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Смоленску обратилась в суд с вышеуказанным административным иском в обоснование указав, что административным ответчиком не исполнено обязательство по погашению задолженность перед бюджетом по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Кроме того, административным ответчиком не уплачен налог на имущество за 2015-2016 годы за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> общем размере 201 руб. За несвоевременную уплату налога налоговым органом начислены пени в размере 15 руб. 35 коп. и направлено требование об уплате налога. В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. Просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество в размере 216 руб. 35 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.

Административный истец, извещенный о дате и месте рассмотрения дела надлежащем образом, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, письменных возражений на иск не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Смоленского городского Совета от 31.10.2014 N 1217 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом Андрейчиковой О.А. исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 97 747 руб., доля в праве 1 в размере 98 руб., за 2016 год - инвентаризационная стоимость 113 257 руб., доля в праве 1 в размере 113 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ направлено административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции (л.д.16).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес Андрейчиковой О.А. заказной корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции (л.д.11). Однако, в указанный срок требование ответчиком не исполнено.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в адрес Андрейчиковой О.А заказной корреспонденцией направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. и пени в размере 7 руб. 56 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции (л.д.13). Однако, в указанный срок требование в части уплаты пени ответчиком не исполнено.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Изложенное свидетельствует о том, что обязанность по направлению налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес налогоплательщика исполнена налоговым органом в соответствии требованиями закона.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По делу установлено, что Андрейчикова О.А. с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и соответственно обязана оплачивать страховые взносы в соответствующий бюджет.

Из содержания представленных налоговым органом документов следует, что за Андрейчиковой О.А. числится задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5840 руб.

В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес Андрейчиковой О.А. направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в указанный срок требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

Так как общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ответчика по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 18.01.2019

превысила 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №8 в г.Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Андрейчиковой О.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 201 руб., пени в размере 15 руб. 35 коп., недоимки по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление было в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

В соответствии ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ст.48 НК РФ).

В настоящем административном исковом заявлении ко взысканию заявлена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, рассчитанная за период с 02.12.2017 по 03.05.2018 в сумме 7 руб. 79 коп. (л.д.18), а также пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 09.08.2016 в размере 7 руб. 56 коп. (л.д.19).

Таким образом, суд приходит к убеждению, что требования ИФНС по г.Смоленску о взыскании с Андрейчиковой О.А. недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам основаны на нормах закона, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.292, 293, 294, 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с Андрейчиковой Ольги Анатольевны, проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 201 руб., пени в размере 15 руб. 35 коп

Взыскать с Андрейчиковой Ольги Анатольевны, проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 32 385 руб.

Взыскать с Андрейчиковой Ольги Анатольевны, проживающей по адресу: <адрес> госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1178 руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.

Судья В.В. Манаков

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2019-005049-97

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-4117/2019