Решение по делу № 3а-238/2019 от 25.12.2018

РЕШЕНИЕ

      ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    г. Самара        12 марта 2019 года

          Самарский областной суд в составе:

          председательствующего судьи             Калинниковой О.А.,

          при секретаре                                          Князькиной А.С.,

с участием прокурора                                      Кушнирчук А.И.,

представителя административного истца ООО «Калина» - Кирина А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-238/2019 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Калина» о признании недействующими в части нормативных правовых актов органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации,

                                            УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Калина» обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать недействующими со дня их принятия:

         - пункт № № Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённого приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033 в редакции приказа от 25 декабря 2015 года № 3265;

         - пункт № № Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907;

        - пункт № № Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647;

         - пункт № № Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608 (далее также Перечни).

        Свои требования административный истец мотивирует тем, что в Перечень необоснованно включено принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером № общей площадью 454, 0 кв.м, расположенное на -1 этаже жилого дома по адресу: <адрес>, которое не отвечает требованиям статьи 378.2 НК РФ, поскольку данное помещение не используется. Полагает, что включение нежилого помещения в Перечни нарушает его права и законные интересы, поскольку неправомерно возлагает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в завышенном размере.

В судебном заседании представитель административного истца Кирин А.С., действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика - министерства имущественных отношений Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, заключение прокурора Кушнирчук А.И., полагавшей, что заявленные требования являются обоснованными, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административный иск ООО «Калина» подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с части 1 статьи 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

На основании части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт.

          Установлено, что ООО «Калина» на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером №, общей площадью 454 кв.м, расположенного по адресу: Самарская область, <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права, выданным 19.08.2011г. и выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 11.12.2018г.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации /статьи 14, 372 НК РФ/.

Как следует из пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Законом Самарской области от 25.11.2003 года № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

          Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

          В соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 министерство имущественных отношений Самарской области является органом исполнительной власти Самарской области, уполномоченным на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

          В силу части 3 статьи 4, статьи 9 Закона Самарской области от 07.07.2000 г. № 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» министерства и иные органы исполнительной власти Самарской области, их должностные лица принимают (издают) приказы по вопросам, входящим в их компетенцию.

          В рамках переданных полномочий приказами министерства имущественных отношений Самарской области    от 30 ноября 2015 года № 3033 в редакции приказа от 25 декабря 2015 года № 3265, от 14 ноября 2016 года № 1907, от 18 октября 2017 года № 1647, от 29 октября 2018 года № 1608 утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016, 2017, 2018, 2019 г.г., соответственно.

Оспариваемые приказы изданы в установленных законом порядке и форме уполномоченным органом и официально опубликованы. По мотивам отсутствия полномочий у министерства имущественных отношений Самарской области на принятие приказов, а также по порядку их опубликования нормативные правовые акты не оспариваются.

         В указанные Перечни на 2016, 2017, 2018 и 2019 г.г. административным ответчиком включено принадлежащее административному истцу нежилое помещение с кадастровым номером № на основании подпунктов 1, 2 пункта 1 и п. 3 ст. 378.2 НК РФ и в соответствии с данными Единого государственного реестра недвижимости (далее также ЕГРН), полученными в порядке информационного взаимодействия.

         В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

         1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

         Согласно пункту 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (п. 5 ст. 378.2 НК РФ).

По данным ЕГРН принадлежащий административному истцу объект капитального строительства имеет назначение и наименование: «нежилое помещение».

Нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 454 кв.м, включающее комнаты № 1 и 2, находится на (-1) этаже здания с кадастровым номером №, имеющего назначение «многоквартирный дом» и наименование «многоквартирный жилой дом», которое в свою очередь расположено на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: «для дальнейшей эксплуатации 9-ти этажного жилого дома с нежилыми помещениями на первом этаже с инженерно-техническим обеспечением».

Согласно экспликации к техническому паспорту, части спорного нежилого помещения ( комн. 1, 2 ) имеют назначение: нежилые помещения.

        Таким образом, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости и документам технического учета наименование и назначение спорного    нежилого помещения, как и здания, в котором оно расположено, а также вид разрешенного использования земельного участка не соответствуют критериям объектов недвижимости в целях применения положений п.п. 1, 2 п. 1 и п. 3 ст. 378.2 НК РФ, так как не предусматривают размещение административно-деловых и торговых центров, офисов и торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, в связи с чем требовалось установление    фактического использования нежилого помещения.

         Однако, мероприятий по определению фактического использования нежилого помещения на момент формирования и утверждения Перечней на 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. административным ответчиком не проводилось.

По результатам проведенного в ходе судебного разбирательства осмотра нежилого помещения с кадастровым номером № уполномоченной организацией ГБУ СО «Центр размещения рекламы» составлен акт от 25.02.2019 г.

Как видно из акта, по результатам проверки фактического использования установлено, что часть помещения, площадью 447, 7 кв.м – пустое, а 6, 3 кв.м. являются лестницей.

Таким образом, доводы административного истца о том, что нежилое помещение не использовалось в 2016-2018 г.г. и не используется в настоящее время ( в период 2019 г.), административным ответчиком не опровергнуты.

В соответствии с пунктами 2, 3 части 8 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании нормативного правового акта суд выясняет: соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих; полномочия органа, организации, должностного лица на принятие нормативных правовых актов; форму и вид, в которых орган, организация, должностное лицо вправе принимать нормативные правовые акты; процедуру принятия оспариваемого нормативного правового акта; правила введения нормативных правовых актов в действие, в том числе порядок опубликования, государственной регистрации (если государственная регистрация данных нормативных правовых актов предусмотрена законодательством Российской Федерации) и вступления их в силу; соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 2 и 3 части 8 настоящей статьи, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт /часть 9 статьи 213 /.

Однако, доказательств, свидетельствующих о том, что принадлежащее административному истцу нежилое помещение с кадастровым номером № отвечает критериям, установленным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду фактического использования не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что включение данного объекта в Перечни противоречит требованиям, установленным ст. 378.2 НК РФ.

В связи с этим требования административного истца подлежат удовлетворению.

           В данном случае, включение спорного нежилого помещения в Перечни произведено в целях налогообложения на 2016-2019 годы.

          Несмотря на истечение срока действия Перечней на 2016-2018 г.г., оспариваемые нормативные правовые акты затрагивают права и законные интересы административного истца, поскольку сохраняется обязанность по уплате (перерасчету) налога на имущество физических лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня их принятия.

         На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление общества с ограниченной ответственностью «Калина»    удовлетворить.

           Признать недействующими со дня их принятия:

           - Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033 в редакции приказа от 25 декабря 2015 года № 3265 в части включения в него под пунктом № № нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Самарская область, <адрес>;

          - Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907 в части включения в него под пунктом № № нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Самарская область, <адрес>;

         - Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647 в части включения в него под пунктом № № нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Самарская область, <адрес>;

          - Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608 в части включения в него под пунктом № № нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Самарская область, <адрес>.

           Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Российской Федерации через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления    в окончательной форме.

          Судья                                                                         О.А. Калинникова

          Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.03.2019 г.