Решение по делу № 2а-487/2019 от 23.04.2019

Административное дело № 2А-487/2019

УИД 24RS0034-01-2019-000425-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2019 г.                                                       с. Шалинское

Манский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Мордвинов А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства административное дело № 2А-487/19 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Манский районный суд Красноярского края поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю (далее - Инспекция), к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования Инспекции в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 ИНН № осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно в силу п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14. ч. 1 ст. 16 и п.1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы), в фиксированных размерах, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Инспекции от УПФР передано сальдо задолженности ФИО1 ИНН № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ - пени в сумме 142 руб. 70 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ - пени в сумме 33 руб. 06 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 3 квартал 2017 г., согласно которой налоговая база составила 38 838 руб. 00 коп., однако в налоговой декларации ФИО1 указал сумму к уплате - 00 руб. 00 коп., а следовало отобразить сумму к уплате в размере 5 826 руб. 00 коп., то есть ФИО1 совершил противоправное деяние, которое в соответствии со ст. 106 НК РФ является налоговым правонарушением и влечем сумма штрафа в размере 1 165 руб. 20 коп. (5826,00 Х 20%), однако в соответствии с подп. 3 п.1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ к ФИО1 применены смягчающие ответственность обстоятельства, сумма штрафа уменьшена в 2 раза, до 582 руб. 60 коп. (1165,20 / 2). ФИО1 с учетом изложенного имеет задолженность по сумме налога к уплате - 5826 руб. 00 коп., по сумме пени по налогу к уплате составила - 253 руб. 09 коп. Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 3 квартал 2016 (в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ срок предоставления - ДД.ММ.ГГГГ), при этом сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации составила 2 913 руб. 00 коп. (в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ), при этом в результате камеральной налоговой проверки Инспекция установлено налоговое правонарушение в виде неисполнения обязанности по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп., которая в соответствии с подп. 3 п.1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снижена до 500 руб. 00 коп.. Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. ФИО1 в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № - об уплате пени страховых взносов в размере 136 руб. 57 коп.; от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате пени страховых взносов в размере 31 руб. 82 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени страховых взносов в размере 07 руб. 37 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате ЕНВД в размере 5 826 руб. 00 коп., пени по ЕНВД в размере 253 руб. 09 коп., штрафа по ЕНВД в размере 582 руб. 60 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа по ЕНВД в размере 500 руб. 00 коп., в которых предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Инспекция в соответствии с требованиями ст. 123.3 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 пени страховых взносов, ЕНВД, пени по ЕНВД, штрафа по ЕНВД в размере 7 337 руб. 45 коп., и на основании этого заявления ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № б/н о взыскании задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

    Основываясь на изложенных обстоятельствах, Инспекция, ссылаясь на положения со ст. 48, 69, 75, 104 НК РФ, ст. ст. 124 - 126 КАС РФ, с просит: «взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5826 руб. 00 коп. КБК 18№; пени единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 253 руб. 09 коп. КБК 18№; штраф единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1082 руб. 60 коп. КБК18№; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 142 руб. 70 коп. КБК 18№; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 33 руб. 06 коп. КБК 18№; на общую сумму 7 337 руб. 45 коп.».

Определением Манского районного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в суд письменные возражения, в том числе и относительно упрощенного (письменного) производства, однако в установленный судом срок возражения представлены не были, определение суда было получено ФИО1 без указания даты получения заказного письма, что дает основания суду рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

КАС РФ в ч. 2 ст. 292 закреплено привило, согласно которому в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства, и при рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Положениями ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Нормой п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» действующего до 01 января 2017 г., было регламентировано, что индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов, и, согласно ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 и п. 1 ч. 2 ст. 28 этого Федерального закона, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы), в фиксированных размерах, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Правилами ч. 6-8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны уплатить страховые взносы, исчисленные на основании представляемых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

ЕГРИП содержит сведения о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в ст. 14 регламентировано, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. 00 коп, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; при этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», увеличенное в 12 раз; фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Нормой ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в ч. 3 ст. 14 определено, что если плательщик страховых взносов осуществляет предпринимательскую деятельность неполный расчетный период, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, в которых осуществлялась деятельность. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисляемыми за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты, при этом: 1) пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов; 2) процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (чч. 1, 2, 3, 5 и 6 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

01 января 2017 г. в полномочия налоговых органов включено администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование (в Пенсионный фонд РФ) и на обязательное медицинское страхование (в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Нормой подп. 4 п.1 ст. 23, п.2, п.6 ст. 80 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

НК РФ в п. 3 ст. 346.32 установлен срок предоставления декларации - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, срок уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 3 квартал 2017 г., согласно которой налоговая база составила 38 838 руб. 00 коп., однако в самой декларации ФИО1 указал сумму к уплате - 00 руб. 00 коп. а должен был отобразить сумму к уплате в размере 5 826 руб. 00 коп., что выявлено В результате камеральной налоговой проверки Инспекция доначислен налог к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 5826,00 руб.

Нормой п. 1 ст. 122 НК РФ определено, что неуплата или не полная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

ФИО1 совершил противоправное деяние, что в соответствии со ст. 106 НК РФ является налоговым правонарушением, сумма штрафа - 1165 руб. 20 коп. (5826 руб. 00 коп. Х 20%), однако в соответствии с подп. 3 п.1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа уменьшена Инспекцией в 2 раза, в связи с чем сумма штрафа к уплате составила - 582 руб. 60 коп., сумма налога к уплате составила - 5 826 руб. 00 коп., сумма пени по налогу к уплате составила - 253 руб. 09 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № в налоговый орган представлена налоговая декларация за 3 квартал 2016 г. (в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ), при этом сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации - 2 913 руб. 00 коп. (в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ срок уплаты налога-ДД.ММ.ГГГГ), однако в результате камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено налоговое правонарушение в виде неисполнения обязанности по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с чем ФИО1 назначена сумма штрафа – 1 000 руб. 00 коп. (2913,00 *5% = 145,65 < 1000,00), при этом в соответствии с подп. 3 п.1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа уменьшена в 2 раза до - 500,00 руб. (1000,00 / 2).

ФИО3 в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № - об уплате пени страховых взносов в размере 136 руб. 57 коп.; от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате пени страховых взносов в размере 31 руб. 82 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени страховых взносов в размере 07 руб. 37 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате ЕНВД в размере 5 826 руб. 00 коп., пени по ЕНВД в размере 253 руб. 09 коп., штрафа по ЕНВД в размере 582 руб. 60 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа по ЕНВД в размере 500 руб. 00 коп., в которых предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. гл. НК РФ.

НК РФ в ст.48 регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование в праве обратится с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате налога, сбора, пеней, штрафов что инспекцией и было соблюдено.

Правилами ст. 286 КАС РФ закреплено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ регламентировано, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция направила административное исковое заявление к ФИО1 суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

    Расчет суммы задолженности по обязательным платежам проверен судом и является верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен, а следовательно, сумма задолженности ФИО1 составляет 7 337 руб. 45 коп., из которых единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5826 руб. 00 коп. КБК 18№; пени единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 253 руб. 09 коп. КБК 18№; штраф единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1082 руб. 60 коп. КБК18№; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 142 руб. 70 коп. КБК 18№; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 33 руб. 06 коп. КБК 18№, и именно эта сумма подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции.

ФИО1 также на основании ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ обязан оплатить в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты которой на основании подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ была освобождена Инспекции при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Основываясь на изложенном и руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5826 руб. 00 коп. КБК 18№; пени единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 253 руб. 09 коп. КБК 18№; штраф единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1082 руб. 60 коп. КБК18№; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 142 руб. 70 коп. КБК 18№; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 33 руб. 06 коп. КБК 18№; на общую сумму 7 337 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий                                      А.П. Мордвинов

Копия верна

судья Манского районного суда Красноярского края                      А.П. Мордвинов