Решение по делу № 2а-644/2020 от 27.10.2020

Адм. дело №а-644/2020

УИД: 05RS0№-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 декабря 2020 г.                                                                                                            г.Избербаш

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи АхмедхановаМ.М.

при секретаре судебного заседания Багомедовой А.Б.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Дагестан к Магомедову Алибеку Холадаевичу о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Дагестан (далее – МРИ ФНС России №6 по РД) в лице руководителя ФИО3 обратилась в Избербашский городской суд Республики Дагестан с административным иском к Магомедову Алибеку Холадаевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 39 977 рублей и земельному налогу в размере 23 138, 2 руб., всего на общую сумму 63 115, 20 рублей в обоснование которого указала, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также ст.57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно, представленным в межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Дагестан регистрирующими органами сведениям Магомедов А.Х., имеющий №, является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогообложения, в частности, земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 13.08.2010; г. Избербаш, кадастровый №, площадью 200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 3150 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 1350 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 417 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые: за государственным регистрационным знаком <данные изъяты> Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN: Х№ год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; за государственным регистрационным знаком Х <данные изъяты>, Марка/Модель: КАМАЗ 53229 С, №, год выпуска 2003, дата регистрации права 30.11.2018; за государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, Марка/Модель: 581411, VIN: № год выпуска 2004, дата регистрации права 21.09.2007; за государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, Марка/Модель: КАМАЗ 53213 А, VIN: Х№<адрес>6, год выпуска 1999, дата регистрации права 12.08.2006, за государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, Марка/Модель: КАМАЗ 581411, №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Магомедов А.Х. обязан был уплатить налоги на указанные объекты налогообложения за 2018 г., однако, несмотря на направление ему уведомления, по настоящее время задолженность не погасил, в связи с чем, на него была начислена неустойка.

С судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 г. Избербаш, который был вынесен на основании заявления МРИ ФНС России №6, Магомедов А.Х. не согласился, в связи с чем, определением от 13.05.2020 года он был отменен.

В связи с изложенным МРИ ФНС России №6, просит взыскать с Магомедова А.Х. задолженность по транспортному налогу в размере 39 977 рублей и земельному налогу в размере 23 138, 2 руб., всего на общую сумму 63 115, 20 рублей

В судебное заседание представитель административного истца - МРИ ФНС России №6 по РД не явился, однако, в просительной части административного иска изложена просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Магомедов А.Х. исковые требования признал в полном объеме.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив изложенные в административном иске доводы и, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 35 Конституции Российской Федерации.

Аналогичное требование содержится в п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным в МРИ ФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1 (ИНН 054800394603) в течение всего налогового периода (12 месяцев 2018г.) являлся владельцем следующего имущества, признаваемого объектами налогообложения: земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 3150 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 1350 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 417 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые: за государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN: Х№Р2037392, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; за государственным регистрационным знаком <данные изъяты> Марка/Модель: КАМАЗ 53229 С, VIN: Х 4869360А30071370, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; за государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, Марка/Модель: 581411, VIN: Х6S58141140001726, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; за государственным регистрационным знаком E118 KE 05, Марка/Модель: КАМАЗ 53213 А, VIN: Х№<адрес>6, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, Марка/Модель: КАМАЗ 581411, VIN: Х6S58141140001727, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе автомобили.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлены ст.4 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 №39 «О транспортном налоге», Законом РД от 25.05.2016 №40 «О внесении изменений в статью 4 Закона Республики Дагестан "О транспортном налоге"», п.1 ст.363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что административным истцом в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику Магомедову А.Х.. было направлено налоговое уведомление № 33667222 от 10.07.2019 о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов за 2018 год на указанное выше имущество, признаваемое объектом налогообложения (земельные участки и автомобили), в сумме 41 400 руб., что подтверждается реестром почтовых отправлений (список №1), полученным отделением почтовой связи 19.10.2020.

В связи с тем, что земельный и транспортный налоги за 2018г. административным ответчиком не были оплачены в установленный законом срок, то есть, до 01.12.2019, после направления ему налогового уведомления, МРИ ФНС России №6 по Республике Дагестан заказным письмом было направлено требование № 28613 от 24.12.2019 об уплате недоимки по налогам в сумме 135397 руб. и пени в сумме 607,03 руб. за 2018 г.

Как следует из доводов административного истца, изложенных в административном иске, административным ответчиком произведена частичная оплата, в связи с чем произведен перерасчет задолженности по имущественным налогам в части оплаченной суммы 70 858,80 рублей, на сегодняшний день задолженность пени по имущественным налогам составляет 63 115, 20 рублей (133974,00-70 858, 80).

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик не исполнил требование и в досудебном порядке не уплатил задолженность по земельному и транспортному налогам за 2018 год в срок, установленный в требовании в полном объеме, МРИ ФНС России №6 по Республике Дагестан вынуждено было предпринять меры для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с административного ответчика через суд в порядке ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно п.3 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что срок исполнения обязанности Магомедова А.Х. по уплате земельного и транспортного налогов за 2018 год, истёк 01.12.2019.

Сумма задолженности Магомедова А.Х. по уплате земельного и транспортного налогов, а также пени за 2018 г. согласно расчёту налогового органа составляет 63115,20 руб., то есть, превышает 3000 руб.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, согласно п.2 ст.48 НК РФ административный истец МРИ ФНС России №6 по Республике Дагестан вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности за 2017г. в течение шести месяцев с момента истечения установленного требованием срока, то есть, до 25.08.2019 г.

Из представленной в материалы дела копии определения мирового судьи судебного участка №25 г.Избербаш от 13.05.2020, усматривается, что на основании заявления и возражений Магомедова А.Х. был отменен ранее вынесенный судебный приказ от 13.05.2020 о взыскании с последнего недоимки по земельному и транспортному налогам, а также пени за 2018 год.

С учётом изложенного полагаю, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка №25 г.Избербаш с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Магомедова А.Х.. недоимки по земельному и транспортному налогам, а также пени за 2018 год в установленный законом срок.

Как было указано, 13.05.2020 определением мирового судьи с/у №25 г.Избербаш РД указанный судебный приказ на основании заявления и возражений Магомедова А.Х. был отменен, с разъяснением МРИ ФНС России №6 по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что настоящее исковое заявление МРИ ФНС России №6 по Республике Дагестан подано в Избербашский городской суд РД 27.10.2020 г., то есть, в рамках установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск подан в суд и предъявлен ответчику в установленные законом сроки; административным истцом полностью соблюдён установленный законом досудебный порядок разрешения спора (взыскания обязательных платежей и санкций).

С учётом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, и проверив представленный административным истцом МРИ ФНС России №6 по РД расчёт задолженности по земельному и транспортному налогам, а также пени за 2018г., суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по налогам в полном объёме на общую сумму 63115,20 руб.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьёй 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика Магомедова А.Х. также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2093,46 руб., от уплаты которой МРИ ФНС России №6 по Республики Дагестан освобождена в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 157, 175-180, 290, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Дагестан к Магомедову Алибеку Холадаевичу о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Магомедова Алибека Холадаевича, 10.01.1961г.р., №, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, проживающего по адресу: РД, <адрес>, ул. <адрес>, 53-а, 2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Дагестан задолженность за 2018 год по земельному налогу в размере 23 138, 20 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 39 977 руб. всего 63115,20 (шестьдесят три тысячи сто пятнадцать) рублей 20 копеек.

Взыскать с Магомедова Алибека Холадаевича государственную пошлину в доход бюджета городского округа «город Избербаш» РД в сумме 2093 (две тысячи девяносто три) рубля 46 копеек с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России №6 по РД); КПП 054 801 001, ИНН налогового органа 054 811 270 5, ОКАТО 824 150 000 00, счёт 40101810600000010021, банк получателя ГРКЦ НБ по РД, БИК 048209001, КБК 18210803010011000110, наименование платежа - государственная пошлина.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня оглашения, путём подачи жалобы через Избербашский городской суд Республики Дагестан.

Судья                                                                                                                             М.М. Ахмедханов