Решение по делу № 2а-863/2017 (2а-6393/2016;) от 30.11.2016

Дело № 2а-863/17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск                          15 февраля 2017 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Бойко И.А.,

с участием представителя административного истца Кузнецовой К.А.,

при секретаре Украинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к Верещагиной Е.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2013г. и 1 квартал 2012г.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Верещагиной Е.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 1 632, 44 руб., пени по транспортному налогу 127, 08 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 484, 30 руб., и пени по налогу на имущество в размере 92, 97 руб., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2013г. в размере 1 996, 17 руб., за 1 квартал 2012г.

Требования мотивированы тем, что с 02.10.2015г. Верещагина Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 10.03.2016г.Верещагина Е.А. прекратила предпринимательскую деятельность. Верещагина Е.А. имеет в собственности транспортное средство. Плательщик обязан платить транспортный налог по ставке установленной ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007г. №3-676 «О транспортном налоге». Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме 1 632, 44 руб. за 2011, 2012 год, за 2013 год и за 2014 год, направлено уведомление в адрес должника. Кроме того, на основании сведений, полученных в соответствии со ст. 85 НК РФ от ГУ ФРС по Красноярскому краю, за Верещагиной Е.А. числится имущество. Налоговое уведомление в соответствии со ст. 52 НК РФ об уплате налога на имущество в размере 484, 30 руб. за 2010 год направлено в адрес должника. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, что составляет: сумма пени по транспортному налогу – 127, 08 руб., сумма пени по налогу на имущество – 92, 97 руб. Требование в части уплаты налога Верещагиной Е.А. не исполнено. Кроме того, 10.04.2012г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация позже установленного срока, а именно 10.04.2012г. за 1 квартал 2012г., и 20.01.2014г. за 2 квартал 2013г., было принято решение о привлечении Верещагиной Е.А. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за 1 квартал 2012г. и за 2 квартал 2013г. Налогоплательщик обязанность по уплате штрафа в установленный законом срок не исполнил.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю Кузнецова К.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, на удовлетворении иска настаивала по обстоятельствам изложенным в иске, просила восстановить пропущенный инспекцией срок.

Административный ответчик Верещагина Е.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Выслушав представителя административного истца Кузнецову К.А., исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу положений абзаца 2 ч.2 ст. 48 НК Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 4 пункта ч.2 ст. 48 НК Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Согласно разъяснением, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно частям 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 "О транспортном налоге" налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ч. 3 ст. 3 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Закона Красноярского края от 11.11.2010 № 11-5149).

Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю в адрес Верещагиной Е.А. 21.11.2014г. было направлено требование №81069 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере 440 руб., и пени по транспортному налогу в размере 54, 86 руб. и налогу на имущество в размере 48, 31 руб. в срок до 13.01.2015г. (л.д.10).

Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю в адрес Верещагиной Е.А. 18.11.2013г. было направлено требование №25483 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013г. в размере 528 руб., по налогу на имущество за 2010г. в размере 484, 30 руб. и пени по транспортному налогу в размере 0,30 руб. в срок до 18.12.2013г. (л.д.12).

Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю в адрес Верещагиной Е.А. 20.10.2015г. было направлено требование №65351 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере 440 руб. и пени по транспортному налогу в размере 71, 92 руб. и по налогу на имущество в размере 44,66 руб. в срок до 27.01.2016г.(л.д.13).

Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю в адрес Верещагиной Е.А. 21.11.2012г. было направлено требование №29788 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2012г. в размере 528 руб., по налогу на имущество в размере 149, 36 руб. и пени по транспортному налогу в размере 0,07 руб., по налогу на имущество в размере 5,19 руб. в срок до 29.12.2012г.(л.д.17).

Кроме того, Верещагина Е.А. в период с 02.10.2015г. по 10.03.2016г. являлась индивидуальным предпринимателем, и в соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию, Верещагина являлась плательщиком налога на вмененный доход.

Срок для предоставления налоговой декларации по налогу на вмененный доход за 3 квартал 2013г. установлен до 21.01.2013г., и за 2 квартал 2013г. установлен до 22.07.2013г.

Поскольку Верещагиной Е.А. налоговая декларация по налогу на вмененный доход за 3 квартал 2013г. сдана в налоговый орган 20.01.2014г., за 2 квартал 2013г. сдана 20.01.2014г., т.е. с нарушением установленного срока, инспекция приняла решение от 24.06.2014г. № 1325, №1328 о привлечении Верещагиной Е.А. к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде взыскания штрафа в размере 2906, 20 руб.

На основании указанного решения Верещагиной Е.А. было направлено требование №1950 и №1949 об уплате штрафа в срок до 11.09.2014г. Указанное требование Верещагиной Е.А. исполнены не было.

Установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд о взыскании штрафа в данном случае исчисляется с момента истечения трех лет со дня исполнения самого раннего требования №29788 от 21.12.2012г., в котором предусмотрен срок исполнения до 29.12.2012г.

Следовательно, предельный срок обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании обязательных платежей в данном случае является 29.06.2016г. (29.12.2012г. + 3 года + 6 месяцев).

Административное исковое заявление налоговым органом подано в Ленинский районный суд г.Красноярска 30.11.2016г., таким образом срок для обращения в суд с данным иском истцом пропущен.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, указывая в качестве уважительной причины пропуска срока, на большую загруженность налогового органа по отработке задолженности физических лиц по налогам и пеням.

Между тем, загруженность налогового органа по отработке задолженности физических лиц, на которую ссылается заявитель, не является уважительной причиной пропуска срока, данное обстоятельство не может быть признано исключительным, которое препятствовало налоговому органу обратиться в суд с заявлением в течении установленного срока, поскольку истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок является достаточным.

В связи с чем, данное обстоятельство не может быть признано уважительной причиной для восстановления пропущенного срока для подачи искового заявления.

Учитывая, что исключительных обстоятельств, которые препятствовали налоговому органу обратиться в суд в течении установленного срока с требованием о взыскании налоговой задолженности не указано, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим заявлением пропущен налоговым органом, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к Верещагиной Е.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2013г. и 1 квартал 2012г., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

    Судья                                     И.А. Бойко